Земельный участок под контролем. Как доказать право на льготную ставку

Земельный участок под контролем. Как доказать право на льготную ставку суд налоговая проверка земельный участок

Для уплаты земельного налога используют две ставки – 1,5 и 0,3 процента. Но право на льготную ставку надо подтверждать. Налоговики не поверят на слово, что вы используете участок по назначению. Подробности – в статье.

Как налоговики используют муниципальный контроль

В статье 396 НК не предусмотрено, что основанием для исчисления суммы налога могут быть сведения местного самоуправления о том, как фактически используется участок.

Однако налоговики примут задокументированные доказательства, что участок используется не по назначению (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК, п. 2 ст. 72 ЗК, ст. 90 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ).

Таким образом, чтобы снизить ставку налога — муниципальный контроль бесполезен. А вот чтобы потерять право на льготную ставку – очень даже да (письмо ФНС от 18.02.2022 № БС-4-21/1989@).

Какие документы рассматривают налоговики

В НК нет исчерпывающего перечня документов, которые подтвердят, что участок используется не по назначению.  Инспекторы будут рассматривать (письмо Минфина от 17.02.2022 № 03-05-04-02/11500):

  • сведения, акты, постановления, предписания, представленные органами, госземконтроля;
  • материалы муниципального земельного контроля;
  • материалы проверок правоохранительных органов;
  • сведения из налоговой или бухгалтерской отчетности;
  • сведения, представленные в порядке межведомственного информационного взаимодействия.

Что думают арбитры

Обследование земельных участков должно быть проведено в соответствии с законодательством. Тогда налоговики должны рассматривать результаты обследований и проверок, а также составленные на их основании акты. Документы послужат подтверждения соответствующих фактов использования или неиспользования земельных участков по целевому назначению (постановления Второго ААС от 26.07.2021 № 02АП-4699/2021, АС Поволжского округа от 15.10.2021 № Ф06-9291/2021).

Так в постановлении № 02АП-4699/2021 суд не нашел на участке, который предназначен для выпаса КРС, следов сельскохозяйственной деятельности. Это подтвердил акт отдела муниципального контроля администрации района. Ставка в размере 0,3 процента была признана неправомерной.

Как самому подтвердить фактическое использование участка

При условии использования земли для сельскохозяйственного производства ставка не превышает 0,3 процента (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ). Компании нужно сделать фото или видеосъемку земельного участка. На них надо засвидетельствовать объекты целевого использования: загоны для животных, сами животные на пастбищах, сельскохозяйственная техника во время работы и т.д. Тогда целевое использование участка будет доказано (постановление АС Северо-Западного округа от 02.02.2017 № Ф07-13164/2016).

Когда повышенную ставку придется платить физикам

Налоговая ставка в размере 1,5 процента физикам придется платить в случае использования в предпринимательской деятельности земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, для индивидуального жилищного строительства (п. 1 ст. 394 НК; письмо Минфина от 17.02.2022 № 03-05-04-02/11500). Эти факты тоже может установить муниципальная проверка.

© Источник: ИA Kлepк.Py

(Visited 4 times, 1 visits today)