УСН: расчет налога и заполнение декларации

Упрощенная система налогообложения пользуется популярностью, поскольку ориентирована на малый бизнес и позволяет вместо нескольких налогов оплачивать всего один – налог при УСН (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Декларацию по УСН по итогам работы за 2020 год организации должны представить до 31.03.2021, а ИП – не позднее 30.04.2021.

О том, как рассчитать налог при УСН и заполнить декларацию, читайте в нашей статье.

Ограничения по применению УСН

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на этот спецрежим и применяют его в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Применять «упрощенку» может не любая организация и не каждый предприниматель. Статьи 346.12 и 346.13 НК РФ предусматривают ряд ограничений.

Некоторые из них касаются только организаций (например, запрет на применение УСН при наличии филиалов), некоторые являются общими как для юридических лиц, так и для предпринимателей.

Таблица «Условия применения УСН»

Организации	ИП
Предельный размер доходов на УСН в 2020 г. — 150 млн рублей. Если лимит доходов превышен, надо вернуться на ОСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2021 году предельная величина доходов увеличится до 200 млн руб. (пп. «б» п. 2 ст. 1 закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ). В случае, если она превысит 150 млн руб., но будет меньше 200 млн руб.,  пользователь УСН не утратит право на применение спецрежима, но начнет платить УСН-налог по повышенным ставкам: — 8 процентов для объекта «доходы» (пп. «б» п. 4 ст. 1 закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ)); — 20 процентов для объекта «доходы минус расходы» (пп. «г» п. 4 ст. 1 закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ)
Для перехода с ОСН на УСН с 2021 г. доходы за 9 месяцев 2020 г. должны быть не более 112,5 млн рублей без НДС (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). С учетом установленного на 2021 год коэффициента-дефлятора (1,032), для перехода на УСН в 2022 году доходы за январь — сентябрь 2021 года не должны превышать 116,1 млн руб	Для индивидуальных предпринимателей, желающих перейти на «упрощенку», ограничений по размеру доходов п. 2 ст. 346.12 НК РФ не предусматривает
Средняя численность работников — не более 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). С 01.01.2021 максимально возможная численность работников увеличится до 130 человек (пп. «б» п. 2 ст. 1 Закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Если численность персонала превысит 100 человек, но останется в пределах 130 человек,  организация или ИП не утрачивает право на применение УСН, но обязана платить УСН-налог по повышенным ставкам: — 8 процентов для объекта «доходы» (пп. «б» п. 4 ст. 1 закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ); — 20 процентов для объекта «доходы минус расходы» (пп. «г» п. 4 ст. 1 закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ)
Бухгалтерская остаточная стоимость ОС — максимум 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	В отношении индивидуальных предпринимателей ограничения этой нормой не установлены (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Максимальная доля других организаций в уставном капитале – 25 процентов (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Отсутствие филиалов (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Упрощенную систему налогообложения нельзя применять бюджетным и казенным учреждениям, банкам, ломбардам и некоторым другим организациям.

Налоговый и отчетные периоды при УСН

Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Налоговым является период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). А по результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу.

Ставки УСН-налога

Ставки УСН-налога определены положениями ст. 346.20 НК РФ.

1. Размеры общих ставок налога при УСН для каждого из объектов налогообложения (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ) приведены в таблице.

Объект налогообложения	Общая налоговая ставка, процент
«Доходы»	6
«Доходы минус расходы»	15

2. Возможность для всех субъектов РФ устанавливать соответствующими законами:

• по объекту «Доходы» ставки могут быть снижены в пределах от 1 до 6 процентов;
•  размеры дифференцированных налоговых ставок в пределах от 5 до 15 процентов применительно к объекту налогообложения «Доходы минус расходы» в зависимости от категории налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
•  налоговую ставку 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сфере (п. 4 ст. 346.20 НК РФ);
• для налогоплательщиков Крымского полуострова и города Севастополя, применяющих УСН с объектом «Доходы минус расходы», ставка может быть снижена до 3 процентов (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).

С 01.01.2021 для ряда случаев вводятся повышенные налоговые ставки:

• 8 процентов  — для объекта налогообложения «доходы»;
• 20 процентов  — для объекта «доходы минус расходы».

Они применяются, когда (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):

• доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб.;
• средняя численность за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.

По повышенной ставке облагается часть налоговой базы, приходящаяся на период с начала квартала, в котором допущены превышения.Расчет УСН-налога с применением повышенной ставки имеет особенности.

С 01.01.2021 в ряде случаев при расчете налога или авансового платежа будет необходимо суммировать следующие величины (п. п. 1, 3, 4 ст. 346.21 НК РФ):

• произведение обычной ставки и налоговой базы (по применяемому объекту УСН) за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение;
• произведение повышенной ставки и разницы между налоговой базой (по применяемому объекту УСН) за отчетный (налоговый) период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение.

Если превышение будет допущено в первом квартале, то повышенная ставка устанавливается на весь налоговый период. В остальном порядок расчета не изменится.

Форма заполнения декларации по УСН для организаций и ИП

Декларацию по УСН сдают только по итогам года. Квартальной отчетности нет.

Форма, порядок заполнения, а также формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при УСН, утверждены Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

В форме реализована возможность отражения в декларации суммы торгового сбора, уменьшающей сумму исчисленного налога при УСН, а также сумм налога, исчисленных с применением ставки 0 процентов в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ.

Для проверки корректности заполнения декларации по УСН можно воспользоваться контрольными соотношениями показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (направлены письмом ФНС РФ от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@).

Порядок заполнения декларации по УСН «Доходы минус расходы» за 2020 год

Что заполняется в обязательном порядке:

•  титульный лист;
•  разд. 2.2;
•  разд. 1.2.

Раздел 3 заполняют только некоммерческие организации. Остальные разделы — для УСН «Доходы».

Сначала заполняется раздел 2.2. В строках 210—223 отражаются доходы и расходы из книги учета доходов и расходов. А в строках 240—243 — разница между ними, то есть налоговая база. Если в каких-то периодах доходы меньше расходов, налоговая база не показывается, ставятся прочерки. Убытки отражаются в строках 250—253.

Строка 230 заполняется, только если переносится убыток прошлых лет.

В строках 270—280 рассчитываются авансовые платежи и налог по формулам, указанным в декларации.

Затем заполняется раздел 1.2. В нем заполняются только 5 строк. В строке 010 ставится ОКТМО — узнать его можно на сайте ФНС РФ (https://www.nalog.ru/rn77/service/oktmo/).

В строках 020, 040, 070 показываются авансовые платежи, уплаченные за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Если по итогам полугодия или 9 месяцев была сумма к уменьшению, вместо строк 040 или 070 заполняются строки 050 или 080.

Затем заполняется одна из трех строк: 100, 110 или 120. Если по итогам года надо доплатить обычный налог, указывается его сумма в строке 100, если минимальный — в строке 120. Строка 110 заполняется, если исчисленный налог за год — обычный (строка 273 раздела 2.2) или минимальный (строка 280 раздела 2.2) — оказался меньше авансовых платежей. Указывается в ней разница между налогом и авансовыми платежами, которую можно вернуть или зачесть.

Мнения

БухЮлия

Каким образом бухгалтер чуть не похоронила бизнес? Я не вижу…

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои…

Николай Дерягин

@ananasik-s «З. Передача прав по настоящему Лицензионн…

Два года условно плюс 2 млн за то, что пользовались 1С

Иннуся

А, ну т.е. ваш призыв отправлять к вам неподходящих нам клие…

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои…

VadimBA

ООО «ЧБ». ИНН: 5403054640. Уставный капитал: 4…

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои…

Старый ворчун

Как мило… а этот ваш консультант из ЦБ статью 90 закона &q…

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои…

Anastassya_Mayer

Единственный вид бухгалтеров, «за которым гоняется рабо…

10 признаков бухгалтера, за которым стоят в очередь

Марся

Вы серьезно? Это где ж клиентов пачками раздают? 🙂 Забавные…

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои…

Чёрная Бухгалтерия

У него не особо много выбора, потому что благодаря алгоритма…

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои…

Чёрная Бухгалтерия

Да всё просто! Мы стали единственным партнёром компании AML …

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои…

Чёрная Бухгалтерия

Не зря вы в прошедшем времени написали! Как и что называли н…

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои…

Старый ворчун

Не закроется: «Эта нога у того, у кого надо нога»

Маркировка одежды: как работать с маркетплейсами и почему уж…

Старый ворчун

Тоже интересуюсь…

ЕНВД отменяется: на какой режим лучше перейти? Новшества в У…

Лион

ООО решило перейти на патент?

ЕНВД отменяется: на какой режим лучше перейти? Новшества в У…

Nikolay Markov

Уже схитрил оператор маркировки. Они сделали бизнес из возду…

Маркировка одежды: как работать с маркетплейсами и почему уж…

Иннуся

ничем вы большинство не удивили!!!!! Да и название у вас фиг…

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои…

Иннуся

Странная статья!!!! Ип должен заключать с бухгалтером такой …

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои…

Елена Нюсина

Это еще что за сервис «защиты от банковских блокировок&…

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои…

Николай Дерягин

Часто затупы возникают по причине говнокода, который пишут н…

Как ускорить работу в 1С, не потратив ни копейки: лайфхаки, …

Николай Дерягин

Теоретически может использовать легально. Согласно ГК нужно …

Два года условно плюс 2 млн за то, что пользовались 1С

Над.К

Простые работники останутся без работы. Такая простая мысль …

За любую зарплату в конвертах предлагают ввести ответственно…

Над.К

Выбивать деньги должен пристав. Да и выбивать их обычно не н…

Больничные листы будут только электронными, а выплата пособи…

hub

Такой режим работы не тестировали…Надо поэкспериментироват…

Как покупка лицензии от 1С может обернуться уголовным делом:…

Григорий Распутин

ФСС не знает об исполнительных листах и перечисляет 100% бол…

Больничные листы будут только электронными, а выплата пособи…

Яничка

Вот как бизнесмены сразу заволновались. Думаю простые работн…

За любую зарплату в конвертах предлагают ввести ответственно…

Кандрей

Глупая затея. Споры рассматривает арбитраж, а у него табу &q…

Камеральные проверки: что чаще всего находят налоговики

Денис Корниенко

Если бы ещё зелёный банк подключился, тогда бы был смысл …

Ответы на самые частые вопросы про QR-код и систему быстрых …

бух2007

ну так там же написано — пп.1 п.3 ст. 346.43. Откройте его. …

Изменения в патенте с 2021 года. Всё хорошо, но непонятно

System OC

🚥 ЦБ будет делить банковских клиентов на красных, желтых и з…

BUH-Kalashnikova

Уважаемые! как же можно применять патент торгуя маркированны…

Изменения в патенте с 2021 года. Всё хорошо, но непонятно

csbsov

Добрый день. 15/6*6% как раз и будет 0,15 :)Коэффициент 15/6…

Изменения в патенте с 2021 года. Всё хорошо, но непонятно

Чёрная Бухгалтерия

В общем-то, мы были готовы к такой реакции со стороны сообще…

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои…

t220

Стоит ли говорить, что в «красную зону» тут же &qu…

🚥 ЦБ будет делить банковских клиентов на красных, желтых и з…

Илья_Бирюлин

Статейка мерзковатая получилась… Не люблю тех, кто пытаетс…

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои…

room111

А так же взятых кредитов

Электронные паспорта начнут внедрять в Москве. Они станут кл…

VadimBA

К слову, стоимость налогового учёта у Черной Бухгалтерии за …

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои…

rcnrcn

Посыл статьи и примерно половины отзывов на вашем сайте чувс…

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои…

• Реклама
• Авторы
• Источники
• Пользовательское соглашение
• Архив материалов
• Карьера в «Клерке»
• Контакты редакции

• © 2001–2020, Клерк.Ру.
• Правила использования материалов
• Техподдержка

18+

© Источник: ИA Kлepк.Py