УСН: расчет налога и заполнение декларации

Упрощенная система налогообложения пользуется популярностью, поскольку ориентирована на малый бизнес и позволяет вместо нескольких налогов оплачивать всего один – налог при УСН (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Декларацию по УСН по итогам работы за 2020 год организации должны представить до 31.03.2021, а ИП – не позднее 30.04.2021.

О том, как рассчитать налог при УСН и заполнить декларацию, читайте в нашей статье.

Ограничения по применению УСН

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на этот спецрежим и применяют его в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Применять «упрощенку» может не любая организация и не каждый предприниматель. Статьи 346.12 и 346.13 НК РФ предусматривают ряд ограничений.

Некоторые из них касаются только организаций (например, запрет на применение УСН при наличии филиалов), некоторые являются общими как для юридических лиц, так и для предпринимателей.

Таблица «Условия применения УСН»

Организации	ИП
Предельный размер доходов на УСН в 2020 г. — 150 млн рублей. Если лимит доходов превышен, надо вернуться на ОСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2021 году предельная величина доходов увеличится до 200 млн руб. (пп. «б» п. 2 ст. 1 закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ). В случае, если она превысит 150 млн руб., но будет меньше 200 млн руб.,  пользователь УСН не утратит право на применение спецрежима, но начнет платить УСН-налог по повышенным ставкам: — 8 процентов для объекта «доходы» (пп. «б» п. 4 ст. 1 закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ)); — 20 процентов для объекта «доходы минус расходы» (пп. «г» п. 4 ст. 1 закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ)
Для перехода с ОСН на УСН с 2021 г. доходы за 9 месяцев 2020 г. должны быть не более 112,5 млн рублей без НДС (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). С учетом установленного на 2021 год коэффициента-дефлятора (1,032), для перехода на УСН в 2022 году доходы за январь — сентябрь 2021 года не должны превышать 116,1 млн руб	Для индивидуальных предпринимателей, желающих перейти на «упрощенку», ограничений по размеру доходов п. 2 ст. 346.12 НК РФ не предусматривает
Средняя численность работников — не более 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). С 01.01.2021 максимально возможная численность работников увеличится до 130 человек (пп. «б» п. 2 ст. 1 Закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Если численность персонала превысит 100 человек, но останется в пределах 130 человек,  организация или ИП не утрачивает право на применение УСН, но обязана платить УСН-налог по повышенным ставкам: — 8 процентов для объекта «доходы» (пп. «б» п. 4 ст. 1 закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ); — 20 процентов для объекта «доходы минус расходы» (пп. «г» п. 4 ст. 1 закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ)
Бухгалтерская остаточная стоимость ОС — максимум 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	В отношении индивидуальных предпринимателей ограничения этой нормой не установлены (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Максимальная доля других организаций в уставном капитале – 25 процентов (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Отсутствие филиалов (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Упрощенную систему налогообложения нельзя применять бюджетным и казенным учреждениям, банкам, ломбардам и некоторым другим организациям.

Налоговый и отчетные периоды при УСН

Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Налоговым является период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). А по результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу.

Ставки УСН-налога

Ставки УСН-налога определены положениями ст. 346.20 НК РФ.

1. Размеры общих ставок налога при УСН для каждого из объектов налогообложения (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ) приведены в таблице.

Объект налогообложения	Общая налоговая ставка, процент
«Доходы»	6
«Доходы минус расходы»	15

2. Возможность для всех субъектов РФ устанавливать соответствующими законами:

• по объекту «Доходы» ставки могут быть снижены в пределах от 1 до 6 процентов;
•  размеры дифференцированных налоговых ставок в пределах от 5 до 15 процентов применительно к объекту налогообложения «Доходы минус расходы» в зависимости от категории налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
•  налоговую ставку 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сфере (п. 4 ст. 346.20 НК РФ);
• для налогоплательщиков Крымского полуострова и города Севастополя, применяющих УСН с объектом «Доходы минус расходы», ставка может быть снижена до 3 процентов (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).

С 01.01.2021 для ряда случаев вводятся повышенные налоговые ставки:

• 8 процентов  — для объекта налогообложения «доходы»;
• 20 процентов  — для объекта «доходы минус расходы».

Они применяются, когда (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):

• доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб.;
• средняя численность за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.

По повышенной ставке облагается часть налоговой базы, приходящаяся на период с начала квартала, в котором допущены превышения.Расчет УСН-налога с применением повышенной ставки имеет особенности.

С 01.01.2021 в ряде случаев при расчете налога или авансового платежа будет необходимо суммировать следующие величины (п. п. 1, 3, 4 ст. 346.21 НК РФ):

• произведение обычной ставки и налоговой базы (по применяемому объекту УСН) за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение;
• произведение повышенной ставки и разницы между налоговой базой (по применяемому объекту УСН) за отчетный (налоговый) период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение.

Если превышение будет допущено в первом квартале, то повышенная ставка устанавливается на весь налоговый период. В остальном порядок расчета не изменится.

Форма заполнения декларации по УСН для организаций и ИП

Декларацию по УСН сдают только по итогам года. Квартальной отчетности нет.

Форма, порядок заполнения, а также формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при УСН, утверждены Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

В форме реализована возможность отражения в декларации суммы торгового сбора, уменьшающей сумму исчисленного налога при УСН, а также сумм налога, исчисленных с применением ставки 0 процентов в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ.

Для проверки корректности заполнения декларации по УСН можно воспользоваться контрольными соотношениями показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (направлены письмом ФНС РФ от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@).

Порядок заполнения декларации по УСН «Доходы минус расходы» за 2020 год

Что заполняется в обязательном порядке:

•  титульный лист;
•  разд. 2.2;
•  разд. 1.2.

Раздел 3 заполняют только некоммерческие организации. Остальные разделы — для УСН «Доходы».

Сначала заполняется раздел 2.2. В строках 210—223 отражаются доходы и расходы из книги учета доходов и расходов. А в строках 240—243 — разница между ними, то есть налоговая база. Если в каких-то периодах доходы меньше расходов, налоговая база не показывается, ставятся прочерки. Убытки отражаются в строках 250—253.

Строка 230 заполняется, только если переносится убыток прошлых лет.

В строках 270—280 рассчитываются авансовые платежи и налог по формулам, указанным в декларации.

Затем заполняется раздел 1.2. В нем заполняются только 5 строк. В строке 010 ставится ОКТМО — узнать его можно на сайте ФНС РФ (https://www.nalog.ru/rn77/service/oktmo/).

В строках 020, 040, 070 показываются авансовые платежи, уплаченные за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Если по итогам полугодия или 9 месяцев была сумма к уменьшению, вместо строк 040 или 070 заполняются строки 050 или 080.

Затем заполняется одна из трех строк: 100, 110 или 120. Если по итогам года надо доплатить обычный налог, указывается его сумма в строке 100, если минимальный — в строке 120. Строка 110 заполняется, если исчисленный налог за год — обычный (строка 273 раздела 2.2) или минимальный (строка 280 раздела 2.2) — оказался меньше авансовых платежей. Указывается в ней разница между налогом и авансовыми платежами, которую можно вернуть или зачесть.

Мнения

БухЮлия

Каким образом бухгалтер чуть не похоронила бизнес? Я не вижу...

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои...

Николай Дерягин

@ananasik-s "З. Передача прав по настоящему Лицензионн...

Два года условно плюс 2 млн за то, что пользовались 1С

Иннуся

А, ну т.е. ваш призыв отправлять к вам неподходящих нам клие...

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои...

VadimBA

ООО "ЧБ". ИНН: 5403054640. Уставный капитал: 4...

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои...

Старый ворчун

Как мило... а этот ваш консультант из ЦБ статью 90 закона &q...

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои...

Anastassya_Mayer

Единственный вид бухгалтеров, "за которым гоняется рабо...

10 признаков бухгалтера, за которым стоят в очередь

Марся

Вы серьезно? Это где ж клиентов пачками раздают? 🙂 Забавные...

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои...

Чёрная Бухгалтерия

У него не особо много выбора, потому что благодаря алгоритма...

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои...

Чёрная Бухгалтерия

Да всё просто! Мы стали единственным партнёром компании AML ...

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои...

Чёрная Бухгалтерия

Не зря вы в прошедшем времени написали! Как и что называли н...

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои...

Старый ворчун

Не закроется: "Эта нога у того, у кого надо нога"

Маркировка одежды: как работать с маркетплейсами и почему уж...

Старый ворчун

Тоже интересуюсь...

ЕНВД отменяется: на какой режим лучше перейти? Новшества в У...

Лион

ООО решило перейти на патент?

ЕНВД отменяется: на какой режим лучше перейти? Новшества в У...

Nikolay Markov

Уже схитрил оператор маркировки. Они сделали бизнес из возду...

Маркировка одежды: как работать с маркетплейсами и почему уж...

Иннуся

ничем вы большинство не удивили!!!!! Да и название у вас фиг...

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои...

Иннуся

Странная статья!!!! Ип должен заключать с бухгалтером такой ...

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои...

Елена Нюсина

Это еще что за сервис "защиты от банковских блокировок&...

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои...

Николай Дерягин

Часто затупы возникают по причине говнокода, который пишут н...

Как ускорить работу в 1С, не потратив ни копейки: лайфхаки, ...

Николай Дерягин

Теоретически может использовать легально. Согласно ГК нужно ...

Два года условно плюс 2 млн за то, что пользовались 1С

Над.К

Простые работники останутся без работы. Такая простая мысль ...

За любую зарплату в конвертах предлагают ввести ответственно...

Над.К

Выбивать деньги должен пристав. Да и выбивать их обычно не н...

Больничные листы будут только электронными, а выплата пособи...

hub

Такой режим работы не тестировали...Надо поэкспериментироват...

Как покупка лицензии от 1С может обернуться уголовным делом:...

Григорий Распутин

ФСС не знает об исполнительных листах и перечисляет 100% бол...

Больничные листы будут только электронными, а выплата пособи...

Яничка

Вот как бизнесмены сразу заволновались. Думаю простые работн...

За любую зарплату в конвертах предлагают ввести ответственно...

Кандрей

Глупая затея. Споры рассматривает арбитраж, а у него табу &q...

Камеральные проверки: что чаще всего находят налоговики

Денис Корниенко

Если бы ещё зелёный банк подключился, тогда бы был смысл ...

Ответы на самые частые вопросы про QR-код и систему быстрых ...

бух2007

ну так там же написано - пп.1 п.3 ст. 346.43. Откройте его. ...

Изменения в патенте с 2021 года. Всё хорошо, но непонятно

System OC

🚥 ЦБ будет делить банковских клиентов на красных, желтых и з...

BUH-Kalashnikova

Уважаемые! как же можно применять патент торгуя маркированны...

Изменения в патенте с 2021 года. Всё хорошо, но непонятно

csbsov

Добрый день. 15/6*6% как раз и будет 0,15 :)Коэффициент 15/6...

Изменения в патенте с 2021 года. Всё хорошо, но непонятно

Чёрная Бухгалтерия

В общем-то, мы были готовы к такой реакции со стороны сообще...

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои...

t220

Стоит ли говорить, что в "красную зону" тут же &qu...

🚥 ЦБ будет делить банковских клиентов на красных, желтых и з...

Илья_Бирюлин

Статейка мерзковатая получилась... Не люблю тех, кто пытаетс...

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои...

room111

А так же взятых кредитов

Электронные паспорта начнут внедрять в Москве. Они станут кл...

VadimBA

К слову, стоимость налогового учёта у Черной Бухгалтерии за ...

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои...

rcnrcn

Посыл статьи и примерно половины отзывов на вашем сайте чувс...

Нерадивый бухгалтер чуть не похоронил бизнес. Это может прои...

• Реклама
• Авторы
• Источники
• Пользовательское соглашение
• Архив материалов
• Карьера в «Клерке»
• Контакты редакции

• © 2001–2020, Клерк.Ру.
• Правила использования материалов
• Техподдержка

18+

© Источник: ИA Kлepк.Py