Учет основных средств: бухгалтерские проводки

  • Редактировать

    «Клерк»

    Рубрика
    Основные средства

    Версия для печати

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Учет основных средств — проводки, документы и операции, связанные с введением, амортизацией, модернизацией и списанием ОС вы найдете в этой статье. Проведение этих операций сопряжено с такими понятиями, как первоначальная и остаточная стоимость, срок полезного использования, норма амортизации, а также множеством регламентированных документов, служащих основанием для формирования проводок.

    Что такое ОС

    Понятие ОС раскрывается ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и НК РФ. ОС — это имущество предприятия, многократно используемое в производстве и хозяйственной деятельности, отвечающее условиям:

    • предназначено для долгого применения (больше года);
    • не предназначено для продажи;
    • не перерабатывается в процессе производства (как сырье);
    • предполагается, что оно будет приносить прибыль.

    Иначе говоря, ОС — это здания, оборудование, машины, станки, компьютеры, оргтехника, хозяйственные принадлежности и т. п. Также к ОС относят животных, плодоносящие многолетние растения, капитальные коммуникационные и транспортные объекты (узлы связи, дороги, электросети).

    К критериям ОС относится и первоначальная стоимость, однако для бухгалтерского и налогового учета она разная. В бухучете (БУ) (п. 5 ПБУ 6/01) предельная стоимость отнесения имущества к МПЗ — 40 000 руб. (учетной политикой может устанавливаться и меньшая сумма). Такое имущество списывают в расходы сразу, как только его ввели в производство. Все, что превышает этот лимит, но отвечает вышеназванным критериям, учитывают как ОС.

    С 2022 года обязательны к применению новые ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Положения данных стандартов можно начать применять и раньше, прописав такое решение в учетной политике предприятия.

    В налоговом учете (НУ) объекты стоимостью до 100 000 руб. включительно основными средствами не считаются (ст. 257 НК РФ). Отнесение актива к ОС влияет на порядок учета его стоимости в составе расходов (ОС подлежит амортизации, т. е. списывается постепенно согласно учетной политике предприятия, а МПЗ списывают единовременно), а также на порядок документооборота, инвентаризации и списания.

    Проводки при поступлении основных средств

    ОС принимают к учету по их первоначальной стоимости. Под ней понимают сумму стоимости покупки ОС и других расходов, связанных с этой покупкой (монтаж, доставка, таможенные сборы, комиссия посредников и т. п.).

    Первоначальная стоимость актива не включает в себя НДС, если этот налог является для компании возмещаемым (п. 8 ПБУ 6/01). Неплательщики НДС (например, упрощенцы) учитывают это налог в первоначальной стоимости имущества (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

    К бухучету ОС принимается на дату, когда она полностью образована, к НУ — когда ОС вводят в эксплуатацию.

    При поступлении актива формируются бухгалтерские записи:

    • Дт 08 Кт 60 (10, 70, 69) — приняты к учету расходы на приобретение или создание ОС;
    • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС;
    • Дт 01 Кт 08 — сформирована ПС ОС.

    Если ОС требуется монтаж, то в проводках будет участвовать счет 07 «Оборудование к установке». Как правило, используется он строительными организациями. Счет аккумулирует информацию об оборудовании, требующем технологической установки, подключения к сетям и коммуникациям и предназначенного для монтажа в строящихся помещениях. После того, как затраты полностью собраны на счете, сумму монтируемого ОС списывают в Дт счета 08 (Дт 08 Кт 07). Далее применяют тот же алгоритм: со счета 08 суммы списывают на счет 01, формируя таким образом первоначальную стоимость актива.

    Бухгалтерский учет амортизации основных средств: проводки

    В отличие от материалов и запасов, потребляемых в производстве, объекты ОС переносят свою стоимость на расходы компании постепенно. Такой процесс называется амортизацией. Однако по отдельным видам ОС ее не начисляют. К таким объектам относят активы, которые не меняют производственные качества в процессе деятельности предприятия: земельные участки, объекты культурного наследия, коллекции произведений искусства и т. д.

    В БУ используется четыре метода начисления амортизации (линейный, метод уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования, пропорционально объему продукции), однако для целей НУ применяют только линейный и нелинейный методы.

    Как правило, организация использует один метод начисления амортизации для БУ и НУ, так как при разных методах формируются налоговые разницы, требующие дополнительного внимания бухгалтера. Поэтому обычно применяют линейный метод расчета.

    Линейная амортизация считается по формуле:

    А = ПС / СПС,

    где:

    А — ежемесячная сумма амортизации;

    ПС — первоначальная стоимость ОС (сальдо счета 01);

    СПС — срок полезного использования ОС.

    Для ее расчета необходимо знать срок полезного использования актива, устанавливаемый постановлением Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.2012 № 1. В бухучете ОС можно списать быстрее, чем в налоговом, применяя другие методы расчета и более короткий срок использования, но тогда образуются налоговые разницы, так как бухгалтерские и налоговые суммы будут отличаться.

    Для учета амортизации ведут записи по счету 02 «Амортизация основных средств». Ее суммы дебетуются со счетов учета производственных и коммерческих затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44), формируя кредитовое сальдо по счету 02.

    Бухгалтер ежемесячно формирует записи:

    • Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 02 — начислена амортизация по ОС.

    Бухгалтерские проводки по восстановлению основных средств

    Первоначальная стоимость может увеличиваться, если проведены работы по восстановлению ОС (модернизации, реконструкции и дооборудованию). Порядок учета таких операций отличается в зависимости от того, чьими силами эта модернизация проводится: сторонней организации или самостоятельно. Если модернизацию проводит сторонняя организация-подрядчик, то расходы по таким работам отражают по Дт счета 08 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В этом случае формируют проводки:

    • Дт 08 Кт 60 — отражена стоимость работ подрядчика;
    • Дт 19 Кт 60 — выделен НДС.

    Если работы выполняются самостоятельно, то расходы по дооборудованию учитывают на счете 08 в корреспонденции со счетами учета затрат (10, 70, 69 и т. д.). При этом формируются записи:

    • Дт 08 Кт 10 (70, 69 и т. д.) — отражены затраты на модернизацию ОС.

    По окончании работ суммы, накопленные на счете 08, списывают в Дт счета 01, увеличивая, таким образом, первоначальную стоимость актива.

    Продажа ОС

    В случае, когда организация продает ОС, она обязана отразить в учете стоимость реализации актива и первоначальную стоимость за вычетом амортизации (остаточная стоимость). Формируются записи:

    • Дт 62 Кт 91 — признан доход от продажи;
    • Дт 91 Кт 68 — отражен НДС;
    • Дт 02 Кт 01 — списана амортизация;
    • Дт 91 Кт 01— списана остаточная стоимость.

    Право собственности на актив переходит на основании акта (форма № ОС-1). Если объект продажи — недвижимость, то датой перехода права является дата госрегистрации.

    Ликвидация ОС

    В случае ликвидации бухгалтер оформляет акт о списании (форма ОС-4), формирует остаточную стоимость и списывает ее на прочие расходы:

    • Дт 02 Кт 01 — списана накопленная амортизация;
    • Дт 91 Кт 01 — списана остаточная стоимость ОС.

    Если ОС полностью самортизировалось, то его остаточная стоимость равна нулю, и на формирование экономического результата такое выбытие актива никак не повлияет.

    Итоги

    Таким образом, учет ОС довольно разнообразен, так как сопровождает множество ситуаций, связанных с приобретением, использованием, списанием, модернизацией. Принятие актива к учету (счет 01) происходит через счета 07 и 08, аккумулирующие расходы, связанные с приобретением, монтажом, доставкой и т. п. Выбытие ОС происходит посредством списания остаточной стоимости на прочие расходы организации.

    Мнения

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Тимофей Брагин

    Очень странно, ведь я читал множество отчетов о том, что с маркировкой мало...

    Налоговые льготы, господдержка, устранение админис...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Стоматология Марата

    А потом докажи, что ты не дурак ?

    Откуда у неработающего малого бизнеса нарушения в ...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Стоматология Марата

    А будут-ли они проходит фактически?? Или так и останется на бумажке...

    Труд работников в электроэнергетике и теплоснабжен...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Стоматология Марата

    Скорей первое.... жить-то на что-то надо ?

    Появится новая уголовная статья по налогам

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Старый ворчун

    Я лучше знаю, что мне нужно. Чеки мне не нужны (за исключением тех, что на ...

    За водителей такси на агентских договорах доначисл...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    sabre

    И когда же она будет, такая уверенность?

    За водителей такси на агентских договорах доначисл...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    msneg

    Тю, да ладно, еще 10 лет назад все эти цифры были известны. Правда, году в ...

    Сколько стоит замять выездую проверку в Москве. О ...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    VadimBA

    Могу поделиться смешной историей... Две недели тому назад с точки общепита ...

    Вот и началось: налоговая мониторит выручку по ККТ...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    VadimBA

    Когда у людей будет уверенность в том, что уплаченные ими налоги не будут р...

    За водителей такси на агентских договорах доначисл...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    sabre

    Если вы о моем утверждении, то оно было о нужности и выгодности для покупат...

    За водителей такси на агентских договорах доначисл...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Anders Midnatt

    Птица Обломинго в трёх инстанциях.

    Как мы спасли от убытков арбитражного управляющего

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    yante

    Как же хорошо, когда хоть что-то можно свалить на Ковид... :)...

    Вот и началось: налоговая мониторит выручку по ККТ...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Михаил Жуховицкий

    И алкоголик

    Сколько стоит замять выездую проверку в Москве. О ...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Над.К

    И в любой стране насильно безработных туда заставляют идти? ...

    Статья за тунеядство возвращается (нет)?

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    kotvickaj

    Как всегда Владимирская налоговая инспекция отличилась! Нашим предпринимате...

    Вот и началось: налоговая мониторит выручку по ККТ...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Марьяна.

    При чём здесь работодатель, когда это требование Роспотребнадзора ещё 10 ле...

    Ищут бухгалтера, который будет считать калорийност...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    martm

    Надя нянечки и санитарки в любой стране получают мало!

    Статья за тунеядство возвращается (нет)?

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Вислоухая

    Что нужно сделать, чтобы в 6-НДФЛ в КАМИН 5.0 дата уплаты НДФЛ с КНО при ув...

    Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    martm

    Автор сказочник Андерсен. Показал статью знакомому налоговику. Он поржал.?....

    Сколько стоит замять выездую проверку в Москве. О ...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Старый ворчун

    Ну спасибо. Т.е. утверждение от 17 апр, о моей обязанности требовать чеки и...

    За водителей такси на агентских договорах доначисл...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Mila26

    После первого свидания уже детей родила и историю знакомства им рассказала....

    Неделя анонимного бухгалтера. Новичок А. из Красно...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Лидия Анатольевна

    Добрый день! Если ИП зарегистрирован в 2021 году, сотрудники приняты 01.03....

    Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: важные де...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    msneg

    Договор с журналистом ежедневного СМИ (у которых есть в среднем час-два на ...

    1С обиделась на «КоммерсантЪ» за то, что журналист...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    natalisa52

    Делаем за них их работу,да ещё платим за это . Это рабство господа... ...

    Просрочили сдачу СЗВ-ТД на 17 дней. Штраф 500 рубл...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    natalisa52

    А здоровье кто вернём?

    Громкое дело бухгалтера Ахмадеевой, с которой взыс...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    IrinaC

    "отправляют в федеральный бюджет 17% и 3% в региональный"Вроде бы...

    Общая система налогообложения: ликбез для чайников

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Xiom

    Банк перечисляет суммы по эквайрингу на следующий день, а если выходные (Пт...

    Книга учета доходов ИП на патенте — 2021

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Женщина-Кошка

    прям хоть иск о защите чести и достоинства подавай ? ведь пени по сути озна...

    Налоговиков тоже достала их АИС. Требования не отп...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    sabre

    Ну не совершайте, раз не обязаны.

    За водителей такси на агентских договорах доначисл...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    S Южанка

    Тоже изменил свое мнение

    Дерипаска внезапно изменил мнение и рассказал, как...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    VikaV2193

    Однажды ездила я в Калевалу, это в Карелии, дорога туда из Петрозаводска од...

    За водителей такси на агентских договорах доначисл...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    aleks67919

    А для грабителей какое подспорье!

    Будет создан справочник крупнейших налогоплательщи...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    S Южанка

    Премьер Чехии отказался назвать взрыв на складе терактом со стороны России....

    Дерипаска внезапно изменил мнение и рассказал, как...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Старый ворчун

    Иногда такую {censored} присылают, что роботу никогда не придумать....

    Откуда у неработающего малого бизнеса нарушения в ...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Небумбум

    Поэтому надо холить и лелеять главбуха, хорошо платить и ценить....а то са...

    Как в балансе нашли признаки хищения средств главб...

    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    Старый ворчун

    Мои фактические действия - оплата услуги в предварительно согласованной сум...

    За водителей такси на агентских договорах доначисл...

    • Реклама
    • Авторы
    • Источники
    • Пользовательское соглашение
    • Архив материалов
    • Карьера в «Клерке»
    • Контакты редакции
    • © 2001 — 2021, Клерк.Ру.
    • Правила использования материалов
    • Техподдержка

    18+
    Учет основных средств: бухгалтерские проводки недвижимость нарушения налогообложение налоговая проверка кредиты земельный участок документооборот

    © Источник: ИA Kлepк.Py

    (Visited 4 times, 1 visits today)