Самые частые ошибки в 6-НДФЛ: что проверить перед сдачей

Самые частые ошибки в 6 НДФЛ: что проверить перед сдачей Юридическая грамотность заработная плата

Несмотря на то, что расчет по форме 6-НДФЛ мы представляем уже почти три года, в заполнении этой формы остается много белых пятен, что приводит к ошибкам. ФНС России (Письмо от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@) выделяет три основные причины возможных ошибок:

нарушение правил составления расчета (когда не соблюдены контрольные соотношения); несоблюдение разъяснений ФНС России; нарушен порядок представления расчета в налоговые органы. Правильность расчета по форме 6-НДФЛ можно проверить по Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, а также сверяясь с разъяснениями ФНС России.

1) Ошибки в заполнении раздела I расчета.

1.1) раздел I расчета по форме 6-НДФЛ заполняется не нарастающим итогом, а поквартально;

1.2) Выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично, надо отражать в расчете. Хотя по строке 020 раздела I указаны доходы, полностью не подлежащие обложению НДФЛ. Такие доходы не должны там отражаться (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).

Например, материальная помощь освобождена от налога в сумме, которая не превышает 4 000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Но, согласно позиции ФНС России и УФНС России (Письма УФНС России по г. Москве от 14.03.2018 N 20-14/052437@, ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@, доходы, освобождаемые от налогообложения в полном либо частичном размере в соответствии со ст. 217 НК РФ, не подлежат отражению в сведениях по форме 2-НДФЛ и в расчете по форме 6-НДФЛ. В этой связи организация вправе не отражать в сведениях по форме 2-НДФЛ и в расчете по форме 6-НДФЛ доходы, не облагаемые налогом, в размерах, установленных НК РФ. В случае если размер таких доходов превысит установленный размер, то они отражается в указанных формах в полном размере.

1.3) зарплата за декабрь, выплаченная в январе отражается по строке 070 раздела I «сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде» Поскольку удержание суммы НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь, но выплаченной в январе, организация произведет при выплате заработной платы в январе, строка 070 раздела I в IV квартале 2018 г. не заполняется (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@);

1.4) по строке 080 раздела I указана сумма налога с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде (периоде представления), то есть когда срок исполнения обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ еще не наступил, или в строке 080 раздела I указана величина разницы между исчисленным и удержанным налогом. По данной строке отражается только та сумма налога, которую организация не смогла удержать по причине отсутствия доходов в денежной форме, а именно НДФЛ с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).

1.5) доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражены в разделе I расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, за который начислено пособие. Такие доходы отражаются в разделе I в том периоде, в котором выплачены (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).

2) Ошибки, допущенные при заполнении раздела II:

2.1) заполнение раздела II нарастающим итогом. (Письма ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ и от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@);

2.2) по строкам 100, 110, 120 раздела II расчета по форме 6-НДФЛ указаны сроки за пределами отчетного периода — эта ошибка согласуется с предыдущей. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде, в котором завершена. (Письма ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ и от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@);

2.3) по строке 120 раздела II неверно отражены сроки перечисления НДФЛ (например, указана дата фактического перечисления налога). Сроки перечисления указываются строго в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. При этом необходимо учитывать правила переноса сроков, определенных п. 7 ст. 6.1 НК РФ;

2.4) по строке 100 раздела II при выплате заработной платы указана дата перечисления денежных средств работнику. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом), независимо от того, выпадает ли указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (п. 2 ст. 223 НК РФ) (Письма ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ и от 16.05.2016 N БС-3-11/2169@);

2.5) по строке 100 раздела II при выплате премии по итогам работы за год указан последний день месяца, которым датирован приказ о премировании. Дата фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за год определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) (Письмо ФНС России от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217). К таким выплатам относятся премии за производственные результаты, выплачиваемые по итогам месяца (Письма ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18391, от 09.08.2017 N ГД-4-11/15678@).

Дата фактического получения дохода в виде иных премий (выплачиваемых к юбилею, праздничным датам), не относящихся в соответствии с ТК РФ к оплате труда, определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику (Письмо ФНС России от 11.04.2017 N БС-4-11/6836@);

2.6) не выделены в отдельную группу межрасчетные выплаты (заработная плата, отпускные, больничные и т.д.). Блоки из строк 100 — 140 заполняются отдельно по каждому сроку перечисления налога, в том числе в случаях, когда различные виды доходов имеют одну дату их фактического получения, но разные сроки перечисления налога. Например, если датой фактического получения различных доходов (отпускные и зарплата) на основании ст. 223 НК РФ признается один день, то в раздел II данные по этим доходам включаются отдельными блоками, поскольку сроки перечисления налога по этим доходам разные. На это указывается в Письмах ФНС России от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@, от 11.05.2016 N БС-4-11/8312.

3) Несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ:

3.1) сумма начисленного дохода по строке 020 раздела I расчета по форме 6-НДФЛ не совпадает с суммой строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ;

3.2) сумма исчисленного налога по строке 040 раздела I расчета по форме 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по форме 2-НДФЛ;

3.3) строка 025 раздела I по соответствующей ставке (строка 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам;

3.4) завышается (занижается) количество физических лиц (строка 060 раздела I расчета по форме 6-НДФЛ), получивших доход (несоответствие с количеством справок 2-НДФЛ).

4) Ошибки в представлении расчета:

4.1) несвоевременное представление расчета по форме 6-НДФЛ. В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ;

4.2) представление налоговыми агентами расчета на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек;

4.3) ошибки при заполнении КПП и ОКТМО, что приводит к появлению необоснованной переплаты и недоимки.

Источник

Самые частые ошибки в 6 НДФЛ: что проверить перед сдачей Юридическая грамотность заработная плата

(Visited 25 times, 1 visits today)

Поделитесь с друзьями!

Читайте также

Когда налоговую выгоду признают необоснованной Несмотря на то, что в законодательстве такого понятия, как «дробление бизнеса», не содержится, оно стало активно использов...
Ответ на требование можно представить в виде скана Считается ли ответ на требование представленным, если ответ направлен по ТКС, подписан ЭЦП руководителя и при этом сам текст ответа содержится ...
О кредиторской и дебиторской задолженности: для начинающих бухгалтеров Продолжаем курс справочных материалов для тех, кто только знакомится с бухгалтерией. В процессе работы нашего предприятия, хотим мы т...
Силуанов пообещал повышение пенсий после введения индивидуального пенсионного капитала... Система индивидуального пенсионного капитала (ИПК) позволит увеличить пенсии участникам программы до 20% в зависимости от уровня заработной пла...
как избежать завышений стоимости строительства и ремонта Масштабная тенденция повышения прозрачности строительства набирает обороты: внедряются BIM-технологии информационного моде...
Как определить пропорцию для раздельного учета по НДС при изменении цены товаров Минфин в письме № 03-07-11/47590 от 09.07.2018 разъяснил порядок определения пропорции для ведения раздельного учета НДС налогоплательщиком, ос...
Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за декабрь 2016 В обзор решениq Судебной коллегии по экономическим спорам, а также отказные определения судей Верховного Суда РФ по налоговым спорам. О...
«Ночной бухгалтер». Издевательства налоговиков при смене юрадреса, алименты вместо пенсии и прошедшее лето... Госслужащие в ИФНС пренебрегают нормами закона, и смеются над налогоплательщиками, робко пытающимися добиться справедливости. Вместо...