Проводки по учету НДС

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС. Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, — Д91/2 К68.НДС. То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.

Пример учета НДС с проводками

Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС).

К данному товару применима ставкаС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Учет начисления НДС при продаже товара:

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500) Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600) Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600). По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.

 

Источник

Проводки по учету НДС Юридическая грамотность кредиты

(Visited 22 times, 1 visits today)

Поделитесь с друзьями!

Читайте также

Как маги и экстрасенсы отбирают жилье у собственников Экстрасенсы в России по-прежнему популярны. По опросу «Левада-центра», сегодня каждый второй житель нашей страны доверяет гадалкам и магам, а кажд...
Свежие письма Минфина по налогам: обзор для бухгалтера Обзор писем Минфина для нас приготовил юрист Максим Юзвак. НДСПисьмо от 3 мая 2018 г. № 03-07-11/29965 В соответствии с ...
Что делать, если налоговое уведомление на уплату имущественных налогов не дошло? Налоговые уведомления физлицам, владельцам налогооблагаемого имущества: земельных участков, объектов капитального строительства, транспортных с...
ужесточение контроля, экономический пузырь, обвал рубля Под Новый год принято подводить итоги. Что же, давайте закроем баланс и посмотрим, что нам дал (или отнял) этот финансовый...
Хотите сменить работу? Узнайте, какая профессия вам больше подходит Многие бухгалтеры, устав от бесконечной рутины, мечтают сменить профессию. Но куда податься? Выбрать подходящую профессию поможет специал...
Можно меньше платить нотариусам Практически все хотя бы раз обращались к нотариусу для того чтобы удостоверить доверенность, договор, учредительные и иные документы...
Что поменялось в налогообложении имущества: обзор недавних законов На днях было принято несколько Федеральных законов, которые вносят поправки в порядок налогообложения имущества. Что меняется — расс...
Против главы Holodilnik.ru возбуждено уголовное дело за неуплату НДС Против гендиректора и основного акционера Holodilnik.ru Валерия Ковалёва возбуждено уголовное дело об уклонении от уплаты налогов в особо крупн...