Особенности бухгалтерского учета в интернет-магазине

Особенности бухгалтерского учета в интернет магазине налогообложение налог на имущество заработная плата

Бухгалтерский учет интернет-магазина в целом аналогичен бухучету стационарных розничных магазинов. Но при детальном рассмотрении бухгалтерского учета интернет-магазина обнаруживается ряд особенностей, которые нужно принимать во внимание при его первоначальной организации. О подробностях читайте далее.

Как пошагово организовать бухучет интернет-магазина

Обязательное ведение бухучета в интернет-магазине закреплено только за организациями. ИП могут вести или не вести бухучет по своему усмотрению (п. п. 1, 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому изложенная ниже информация о порядке и особенностях бухучета интернет-магазина в основном ориентирована на организации.

Постановка качественного бухучета в интернет-магазине должна проходить через 2 основополагающих этапа:

  • Выбор системы налогообложения.

  • Составление продуманной учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету интернет-магазина.

  • Рассмотрим подробнее эти этапы.

    Этап 1 —выбор системы налогообложения и ее влияние на бухучет интернет-магазина

    Первоначальным этапом организации бухучета в интернет-магазине является выбор формы налогообложения рассматриваемой деятельности. Из известных нам 4 систем налогообложения — ОСН, УСН, ПСН, ЕСХН — последний отметается сразу же, так как деятельность интернет-магазинов не относится к сельхозпроизводству. Идем дальше.

    Деятельность интернет-магазинов классифицируется законодателями как торговля через компьютерные сети с кодом по ОКВЭД 52.61.2 (постановление Госстандарта «Об ОКВЭД» от 06.11.2001 № 454-ст), которая в рамках НК не может быть отнесена к розничной торговле (абз. 13 ст. 346.27 НК). Таким образом, из выборного списка исключаются и ПСН.

    Важно! С 2021 года режим ЕНВД перестал существовать на территории России.

    Остаются только 2 системы налогообложения, допустимые в отношении деятельности интернет-магазинов — ОСН и УСН. Производя выбор между ними, предпочтение лучше отдавать последней, так как:

    • с деятельности на УСН взимается меньшая сумма налогов по сравнению с ОСН (упрощенный налог заменяет собой сразу 3: НДС, на имущество и на прибыль);

    • бухучет на УСН можно вести в упрощенном варианте, что позволяет сократить затраты на его ведение.

    Применять УСН не смогут интернет-магазины, у которых:

    • выручка за год превышает 200 млн. руб. (если выручка превышает 150 млн. руб., действуют повышенные ставки налога — 8% при доходах и 20% при доходах минус расходы);

    • балансовая стоимость ОС на конец периода составляет более 150 млн руб.;

    • численность работников — более 130 человек (если численность превышает 100 человек, деймтвут повышенные ставки налога — 8% при доходах и 20% при доходах минус расходы).

    Успевайте получить официальную квалификацию, пока рынок так остро нуждается в бухгалтерах маркетплейсов. Пройдите курс, прокачайте навыки и станьте востребованным специалистом в этой сфере. Узнать больше.

    Этап 2 — организация бухгалтерского и налогового учета интернет-магазина

    После выбора формы налогообложения интернет-магазина нужно определиться с порядком ведения бухгалтерского и налогового учета. Для начала составляем перечень основных операций интернет-торговли:

  • Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля.

  • Покупка и продажа товара.

  • Доставка товара.

  • Возврат товара.

  • Коммерческие и прочие расходы.

  • Далее исследуем порядок ведения учета по вышеперечисленным операциям в разрезе ОСН и УСН.

    Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля:

    Операции

    ОСН

    УСН

    Дт

    Кт

    Сумма, примечание

    Дт

    Кт

    Сумма, примечание

    Создание сайта сторонней организацией:

    с переходом исключительного права интернет-магазину

    08

    60

    102 880 = 123 456 – 123 456 × 20/120

    08

    60

    123 456

    НДС включается в формируемую стоимость сайта (п. 2 ст. 170 НК)

    19

    60

    20 576

    04

    08

    123 456

    04

    08

    102 880

    44

    05

    2 143,33 = 102 880/48 мес.

    Срок полезного использования (СПИ) лучше ставить одинаковый для БУ и НУ, чтобы не было разницы по амортизации между ними

    44

    05

    2 572 = 123 456/48 мес. Ежемесячное списание стоимости сайта в виде его амортизации

    без перехода исключительного права интернет-магазину

    97

    60

    10 462

    Расходы в БУ должны отражаться с учетом их временной определенности, поэтому единовременное списание затрат по созданию сайта будет считаться недостоверным (абз. 1 п. 18 ПБУ 10/99)

    60

    51

    12 345

    В целях сближения НУ и БУ расходов по деятельности на УСН в учетной политике следует прописать, что расходы в БУ отражаются по факту их оплаты (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99)

    19

    60

    2 092,40

    68

    77

    2 092,40 = 10 462 × 20%

    В НУ стоимость сайта, которая менее 100 000 рублей, списывается в прочие расходы в полной сумме (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК). Возникают временные разницы

    44

    97

    217,96 = 10 462/48 мес.

    Стоимость сайта списывается равномерно каждый месяц в течение СПИ

    44

    60

    77

    68

    43,59 = 217,96 × 20%

    Создание сайта собственными силами

    08

    10, 60, 70, 69

    135 462

    08

    10, 60, 70, 69

    135 644

    19

    60

    182

    НДС в части затрат на аренду домена и др.

    44

    05

    2 825,92

    = 135 644/48 мес.

    44

    05

    2 822,13 = 135 462/48 мес.

    Расходы на содержание сайта (услуги хостинга)

    44

    60

    1 542 = 1 820 – 1 820 × 18/118

    60

    51

    1 820

    19

    60

    278

    44

    60

    1 820

    Покупка и продажа товара

    Операции

    ОСН

    УСН

    Дт

    Кт

    Сумма, примечание

    Дт

    Кт

    Сумма, примечание

    Куплен товар для перепродажи

    41

    60

    38 012 = 45 615 – 45 615 × 20/120

    60

    51

    45 615

    19

    60

    7 602

    Входящий НДС (к вычету)

    41

    60

    45 615

    Продан товар

    62

    90-1

    56 714

    Выручка

    50, 51

    90-1

    56 714

    90-3

    68

    9 452 = 56 714 × 20/120

    Исходящий НДС (к уплате)

    90-2

    41

    38 657

    Списана покупная стоимость товара

    90-2

    41

    45 615

    68

    18

    7 602

    Сумма НДС к уплате уменьшена на сумму входящего НДС

    Оплата за товар:

     наличными

    57

    62

    56 714

    Наличные получены курьером

    Интернет-магазины на УСН выручку в БУ вправе отражать по факту поступления денег в кассу, на расчетный счет (абз. 9 п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому можно убрать переходные проводки со счетами 62 и 57, тем самым упростив ведение бухучета.

    50, 51

    57

    56 714

    Наличные сданы в кассу, в банк на расчетный счет

    картой, через банковский счет

    51

    62

    56 714

    через электронный кошелек

    76

    62

    56 714

    91

    76

    283,57

    Расходы на услуги операторов электронных кошельков

    76

    51

    283,57

    51

    76

    56 430,43 = 56 714 – 283,57

    91

    76

    283,57

    Доставка товара

    Операции

    ОСН

    УСН

    Дт

    Кт

    Сумма, примечание

    Дт

    Кт

    Сумма, примечание

    Доставка товара собственными курьерами

    44

    70, 69

    12 634

    70, 69

    50, 51

    12 634

    44

    70, 69

    12 634

    Доставка товаров сторонней курьерской службой:

    по договору оказания курьерских услуг (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени интернет-магазина)

    44

    76

    15 510

    = 18 612 – 18 612 × 20/120

    76

    51

    18 612

    19

    76

    3 102

    44

    76

    18 612

    по договору комиссии (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени сторонней курьерской службы)

    45

    41

    38 657

    Товар передан сторонней курьерской службе

    45

    41

    45 615

    62

    90-1

    56 714

    Отражена выручка по отчету комиссионера-курьера

    51

    76

    55 580

    Получены деньги от комиссионера за проданный покупателю товар

    90-3

    68

    8 452 =56 714 × 20/120

    76

    90-1

    56 714

    90-2

    45

    38 657

    90-2

    45

    45 615

    44

    76

    945 = 1 134 – 1 134 × 20/120

    44

    76

    1 134

    Отражена стоимость комиссионно-курьерских услуг

    19

    76

    189

    51

    76

    55 580

    Получены деньги за товар за вычетом начислений за комиссионно-курьерские услуги

    76

    62

    56 714

    Закрыта задолженность покупателя

    Возврат товара

    Операции

    ОСН

    УСН

    Дт

    Кт

    Сумма, примечание

    Дт

    Кт

    Сумма, примечание

    Товар возвращен покупателем

    62

    90-1

    56 714

    СТОРНО

    62

    50, 51

    56 714

    90-3

    68

    8 651

    СТОРНО

    62

    90-1

    56 714

    СТОРНО

    90-2

    41

    38 657

    СТОРНО

    90-2

    41

    45 615

    СТОРНО

    62

    50, 51

    56 714

    Коммерческие и прочие расходы

    Операции

    ОСН

    УСН

    Дт

    Кт

    Сумма, примечание

    Дт

    Кт

    Сумма, примечание

    Отражены затраты на обслуживание транспорта, зарплату работников, аренду складов и др.

    44

    10, 60, 70, 69, 76

    33 114 = 36 714 – 3 600

    44

    10, 60, 70, 69, 76

    36 714

    19

    60, 76

    3 600

    Отражены затраты на услуги банков, операторов электронных кошельков, недостача (порча) ТМЦ и др.

    91-2

    10, 41 76

    9 294 = 10 967 – 1 673

    91-2

    10, 41, 60, 76

    10 967

    19

    76

    1 673

    Коммерческие расходы в конце месяца списаны на основные расходы

    90-2

    44

    33 114

    90-2

    44

    36 714

    Основные и прочие расходы в конце года отражены в финансовых результатах

    90-9, 91-9

    90-2, 91-2

    42 408

    90-9, 91-9

    90-2, 91-2

    47 681

    99

    90-9, 91-9

    42 408

    99

    90-9, 91-9

    47 681

    Займите нишу и зарабатывайте на ведении клиентов, которые торгуют через Wildberries, Ozon, Яндекс и другие маркетплейсы. Пройдите курс «Бухгалтер маркетплейса», получите диплом и станьте специалистом в перспективной сфере. Смотреть бесплатный урок из курса.

    Итоги

    Порядок бухучета интернет-магазина зависит от выбранной формы налогообложения.

    При нахождении на УСН можно вести бухучет в упрощенном варианте. Но применять УСН могут только интернет-магазины, соблюдающие установленные НК ограничения по выручке, балансовой стоимости ОС и численности работников. А также те, чьи покупатели не требуют счета-фактуры по приобретаемым товарам.

    В ином случае интернет-магазинам придется применять ОСН с ведением бухучета в полном объеме, который считается более сложным, чем на УСН. Ну а ПСН и ЕСХН в отношении интернет-магазинов неприменимы.

    © Источник: ИA Kлepк.Py

    (Visited 1 times, 1 visits today)