Основные критерии проверки по НДС

Проверки являются «больным местом» любого бухгалтера, а НДС со временем из простого и понятного налога разросся в такое «чудище», что под подозрение может попасть любая хозяйственная операция, связанная с ним. Но при ближайшем рассмотрении все оказывается не так страшно. 

Расхождения в книгах продаж/покупок

С момента вступления в силу системы АСК НДС-2 (автоматическая сверка счетов-фактур) выявилось много расхождений в документах поставщика и покупателя. На первый взгляд, она ничего хорошего работникам бухгалтерий не принесла. Весьма неприятно, когда вам приходит требование и вы обнаруживаете, что вам нужно пересдать декларацию, но, на мой взгляд, лучше один раз подать корректировочную декларацию, чем краснеть и бледнеть при выездной проверке, когда выявятся все нарушения, о которых вы даже не догадывались. Если мы получили требование и в нем показана наша очевидная ошибка, то мы сдаем корректировку. Но как быть, если нам в требовании сказано, что поставщик не отразил у себя документ или сумма документа у него меньше? Первым делом проверяем наличие оригинала или, на крайний случай, скан-копии счета-фактуры, выставленного поставщиком. Если он есть, то спокойно подготавливаем ответ на требование, прикладываем копию документа, что в данном случае, является доказательством правомерности нашего вычета по НДС. Для суда скан-копии документов не подойдут, в этом случае нужны только оригиналы. Несколько хуже, если у вас нет даже копии счета-фактуры. Следует сразу же связаться с поставщиком, выяснить ситуацию и запросить копию документа.

При получении требования такого типа могут быть и ошибки не столь неприятного характера: в личной практике сталкивалась с тем, что у нас в документе была ошибка – не проставлены буквы в номере. Машине все равно, она не будет проводить анализ того, что все другие реквизиты полностью совпадают, есть расхождение в номере – значит документы разные. Мы дали пояснения и корректировку сдавать не пришлось.

Если выявлены подобные расхождения, которые не влияют на расчет налога, то нужно созвониться с инспектором и выяснить, можете ли вы дать пояснения и не подавать исправленную декларацию.

Превышение доли налоговых вычетов

В Письме от 10.07.2018 г. № ЕД-4-15/13247 «О профилактике нарушений налогового законодательства» ФНС привела критерии причисления фирм к однодневкам. Одним из пунктов является превышение 98 % доли вычетов по НДС. Сразу сделаю отступление, что согласно Приложению № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ 89 % уже являются красной чертой при отборе фирм для проведения выездных проверок. Но сейчас обратимся к 98 %.

Вы честный налогоплательщик, и высокая доля вычетов у вас сложилась на законных обстоятельствах. Рассмотрим несколько примеров:

ваша фирма недавно открылась, и чтобы выдержать конкуренцию с уже существующими, вы вынуждены продавать товар по низкой цене, к тому же, затрат у вас в данный момент больше, чем продаж, так как рынок с вами еще не знаком и устоявшихся партнеров нет; работа носит сезонный характер. Летом вы сдаете домики у живописного берега озера, а зимой у вас только траты на поддержание имущества в привлекательном виде; для нужд производства вы закупили партию дорогостоящего оборудования, и ваши расходы в данном налоговом периоде практически сравнялись с доходами. Все эти пояснения, подкрепленные документами, подтверждают, что вы добросовестный налогоплательщик.

Обратите внимание: сделка, приблизившая вас к опасному порогу в 98 %, должна быть экономически обоснованной, так как в ст. 54.1 НК РФ сказано, что уменьшение налога не должно является основной целью сделки. Если вас в этом заподозрят, и вы не сможете доказать обратное, налог доначислят.

Как же узнать, какой процент вычетов у вас? В программе «1С:Предприятие 8.3» конфигурация «Бухгалтерия 8», ред. 3.0, есть отчет «Мониторинг налогов и отчетности», находится он во вкладке «Руководителю».

Заходим в отчет, выбираем «Оценка риска налоговой проверки», выбираем период и формируем. Третий пункт посвящен доле налоговых вычетов по НДС, если у вас есть превышение, то лучше подготовиться к требованию.

Сделки с фирмами-однодневками

На семинаре по налоговым проверкам обсуждали следующую ситуацию: организация проводила проверку добросовестности не только поставщика, но и его поставщика. Возник вопрос: до какого колена проверять цепочку? Ответ – только до первого, ваша обязанность проверить вашего контрагента, за добросовестность своих поставщиков отвечает он.

В уже упомянутом выше письме ФНС о причислении фирм к однодневкам, есть разные пункты, и вполне может быть, что ваш поставщик попал под какой-либо из них, хотя отчетность он сдал и расхождений у вас с ним нет. Налоговая вас уведомила и потребовала доплатить налог, так как сделку признают недействительной. В этом случае вы должны предоставить документы, подтверждающие, что вы проводили проверку добросовестности и настаивать на том, что вы имеете право учитывать НДС по данной операции.

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер»

Источник

Основные критерии проверки по НДС суд Помощь юриста нарушения налоговая проверка

(Visited 18 times, 1 visits today)

Поделитесь с друзьями!

Читайте также

Как по-мирному разойтись с налоговиками? По каким вопросам и на каких условиях может быть достигнут мир с налоговиками? Когда арбитражные суды отказывают в заключении мирового соглашен...
Штраф за непредоставление документов. Налог на имущество. Дайджест судебных споров... Уважаемые коллеги, добрый день!В очередном дайджесте интересные дела:Штраф за непредоставление отсутствующих у налогоплательщика документов неправомер...
Как не давать налоговикам лишнее при камералке и «закрыть» ИП с долгами Что обсуждали участники «Красного уголка бухгалтера» на прошлой неделе? (у нас в группе уже почти 7000 бухгалтеров, присоединяйтесь ...
«Такском-Досье». Узнайте все о своем контрагенте По статистике более 85% компаний, так или иначе, проверяют своих контрагентов, но большинство ограничиваются запросом стандартных учредительных...
15 лучших фильмов о юристах: что посмотреть на выходных Что бы делал Лос-Анджелес с его всемирно известным Голливудом без юристов. Город, в котором стоят оче...
Особенности получения согласия на обработку персональных данных Под персональными данными понимается любая информация, относящаяся прямо или косвенно к определенному или определяемому физическому лицу (субъек...
Налоговики собрали типичные ошибки в декларациях по спецрежимам Управление  ФНС России по Удмуртской Республике провело анализ ошибок, которые допустили в представленной в 2018 году налоговой отчетности нало...
Закон об «увольнении предпенсионеров» – это попытка поссорить одно поколение работников с другим... Госдума приняла в третьем чтении закон об уголовной ответственности за необоснованный отказ в приеме на работу или увольнение людей предпенсионного во...