Ошибки использования ИП в группе компаний

Ошибки использования ИП в группе компаний управляющая компания суд Помощь юриста налогообложение налоговая проверка заработная плата

Редкая группа компаний обходится без использования ИП и это относится как к большим холдингам, так и к группам компаний, состоящим из одной организации и ИП. С одной стороны, плюсы использования ИП очевидны: отсутствие бухгалтерского учета, относительная легкость снятия наличных денежных средств, возможность применения налоговых льгот вплоть до 0% по УСН, с другой — обвинения в получении необоснованной налоговой выгоды, ответственность всем своим имуществом, блокировка как корпоративных, так и личных счетов ИП, низкий порог привлечения к уголовной ответственности по налоговым преступлениям. На основании проанализированной судебной практики 2018 года, мы выявили основные ошибки использования ИП в группе компаний и разработали свои рекомендации по их предотвращению.

1. Использование «технических» ИП

Ст. 54.1 НК РФ коварна и по отношению к добросовестным поставщикам и покупателям. Напомним, что для уменьшения налоговой базы необходимо в том числе, чтобы обязательство по сделке (операции) было исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Нередко возникают ситуации, при которых поставка реально осуществляется организацией, входящей в группу компаний поставщика, но не тем ИП, который указан в договоре. При этом покупатель может частично проявить должную осмотрительность, реально встречаться с бенефициарным владельцем поставщика, который нередко одновременно является как ИП, так и генеральным директором организации, убедиться в его реальных возможностях исполнения договора, но не акцентировать внимание на «техническом» вопросе о наименовании поставщика в договоре.

А вот поставщику может оказаться удобнее получить денежные средства на счет ИП, а не организации. Поставка реально будет осуществлена группой компаний поставщика, денежные средства оплачены, закрывающие документы подписаны и все довольны. Но сам ИП, являющийся стороной договора не обладал ни материально-технической базой, ни сотрудниками и сам реально договор исполнить не мог. Так покупатель получает обвинение в нарушении положений ст. 54.1 НК РФ и теряет право на вычеты и расходы по налогу на прибыль.

Конечно, отношения в группе компаний поставщика могут иметь юридическое обоснование: например, организация может быть субподрядчиком ИП, с которым заключен договор, но как показывает практика, это не всегда так, к тому же отсутствие дальнейшего перемещения денег между организаций и ИП, говорит о техническом характере последнего, который к тому же чаще всего полученные от покупателя денежные средства обналичивает и не несет самостоятельных хозяйственных расходов. И хуже всего, когда таким обналичивающим ИП является сам бенефициар, отсюда вторая проблема:

2. ИП-бенефициар как центр обналичивания денежных средств

У малого и среднего бизнеса при создании группы компаний есть множество сложностей, в том числе отсутствие доверенных людей, которые могли бы быть учредителя, директорами или ИП и нежелание бенефициарного владельца давать даже доверенным людям, распоряжаться деньгами, а значит и банковскими счетами. Поэтому самая распространённая модель: ИП-бенефициар на упрощенной системе налогообложения с базой доходы, получает от контролируемой организации арендные платежи или оплату за услуги, после чего обналичивает денежные средства и выплачивает сотрудникам организации «конвертную» зарплату.

Кого и как выбирают для проведения ВЫЕЗДНОЙ налоговой проверки? А самое главное: как ее избежать? Мы подготовили материал, основанный на реальном предпроверочном анализе, который проводится ФНС. Узнайте, каким рискам подвергнут ваш бизнес. Подробнее.

Помимо, чаще всего, явно нерыночной цены договора между организацией и ИП, выходящей за «нормативные» пределы, установленные Определением ВС РФ от 29 марта 2018 г. N 303-КГ17-19327 (11-52%), такая схема работы приводит к риску блокировок счетов бенефициара и это становится не только проблемой ИП, но и всех аффилированных с ним лиц (в первую очередь тех, где он генеральный директор или учредитель), где также возможны блокировки расчетных счетов, связанных с попаданием физического лица-бенефициара в черные списки ЦБ. Для бенефициара это означает необходимость выхода из видимой в ЕГРЮЛ корпоративной составляющей, необходимость использования прикрытого владения бизнесом, ухудшающего юридический и фактический контроль.

При этом само по себе использование ИП в группе компаний — нормальная практика, также как и снятие, ими наличных денежных средств, но не следует забывать о положениях 115-ФЗ и многочисленных инструкциях ЦБ, в частности 19-МР от 21.07.2017 года, в соответствии с которой для избежание признаков транзитности, денежные средства ИП может снимать не ранее чем через 5 дней после их поступления на его счет, а само снятие не должно превышать 30% от всех оборотов по счету. Обращаем внимание, что речь не идет о снятии денежных средств по зарплатному проекту, который ИП может открыть даже не имея ни одного сотрудника...

В любом случае, ИП-бенефициар не должен быть обналичивающим звеном в группе компаний, его цель — получение подтвержденного дохода. И тут возникает вопрос: на каком основании ИП-бенефициар получает деньги. Один из популяризируемых способов — в качестве ИП-управляющего.

3. ИП-управляющий без деловой цели

Несмотря на существующую негативную судебную практику, способ налоговой оптимизации работающий, но требующий точечного и выверенного применения. Приведем пример из судебной практики, как делать не надо: Определение АС Северо-Западного округа 30.08.2018 А66-11895/2017: учредитель ООО регистрируется в качестве ИП, своим решением досрочно прекращает полномочия генерального директора и полномочия единственного исполнительного органа передает себе как ИП-управляющему. Обосновать деловую цель в суде он не смог, при этом, функции единственного участника и директора как управляющего не изменились. Цена ошибки — 14,2 млн. рублей.

Помимо прямо отсутствующей деловой цели, способ губит и откровенная жадность, когда зарплата генерального директора составляла 30 тыс. рублей, а ИП-управляющего — 3 млн., при этом прибыль организации не выросла.

4. Дробление бизнеса с участием ИП

Основные претензии налоговиков к построению группы компаний (в том числе с использованием ИП) изложены в Письме ФНС РФ от 11 августа 2017 г. N СА-4-7/15895@. Чаще всего в схеме дробления бизнеса, ИП применяет упрощенную систему налогообложения, а налоговая выгода достигается либо разностью применяемых ставок по налогу на прибыль у ИП (0,6,15%) и организации (20%), либо ИП «помогает» организации сохранить право на УСН, перераспределяя на себя часть прибыли. Не редко ИП применяет и ОСН (НДФЛ 13%), также оптимизируя налог на прибыль. Все эти варианты потенциально или реально вызывают претензии у налоговиков.

Но по делам о дроблении бизнеса, согласно обзору Центра налоговой и корпоративной безопасности бизнеса «Комплаенс решения» ФНС выигрывает только 32% споров. Особенно большие суммы недоимок возникают при утрате права на применение ЕНВД, поэтому мы категорически не советуем использовать данную систему налогообложения самостоятельно, без подстраховки в виде УСН с базой доходы или доходы-расходы, которая помогает «не слететь» с ЕНВД на ОСН, со всеми вытекающими последствиями в вид доначислений по НДС и налогу на прибыль.

Как дробить бизнес можно, как дробить нельзя? Для того чтобы убрать все мнения, а оставить только факты, мы подготовили для вас эксклюзивный обзор по дроблению бизнеса за 2018 год. Основанный только на судебной практике. Вы найдете по этой ссылке.

Общей рекомендации о необходимости самостоятельности ИП и наличия деловой цели для выигрыша налогового спора бывает недостаточно. Важны правильные показания сотрудников, контрагентов, учет особенностей корпоративной структуры группы компаний, в том числе в историческом контексте, наличие разных поставщиков и покупателей (желательно), рыночное ценообразование во взаимоотношениях взаимозависимых организаций и ИП. Безусловно не допустимо совмещение ИП, с единственным учредителем и генеральным директором организации, при котором они заключают между собой договоры, так как не представляется возможным доказать самостоятельность организации и ИП. Аналогичная ситуация возникает и при использовании в схеме супругов: особенности семейного законодательства и менталитета не позволяют судам признавать супругов самостоятельными субъектами предпринимательской деятельности.

Цена ошибки в налоговой оптимизации с использованием ИП высокая, ведь он несет ответственность по предпринимательской деятельности всем своим имуществом, а порог привлечения к уголовной ответственности всего 900 тыс. рублей налоговой недоимки. При этом, только в Москве и Московской области зарегистрировано более 7 млн. ИП.

Приглашаем вас на закрытый семинар по оптимизации налогов и корпоративной безопасности. Как сэкономить на налогах? Какие изменения ждут в налоговой политике в 2019-20гг? Заблокировали расчетный счет? Как управлять риском проведения налоговой проверки? Где взять «кэш»? Решим самые актуальные вопросы на нашем семинаре. Даем только практические ответы на все важные вопросы налоговой оптимизации.

13-14 ноября, Москва. Регистрируйтесь уже сейчас.

Источник

Ошибки использования ИП в группе компаний управляющая компания суд Помощь юриста налогообложение налоговая проверка заработная плата

(Visited 41 times, 1 visits today)

Поделитесь с друзьями!

Читайте также

Российская бизнес-элита может воспользоваться Законом о банкротстве физлиц в своих интересах... К таким выводам можно прийти, если проанализировать поданный Тельманом Исмаиловым в Арбитражный суд иск на свою собственную несостоятельност...
Важнейшие изменения в гражданском и корпоративном законодательстве в 2016 и с 2017 гг.... Подводя итоги 2016 г. мы не оставляем без внимания и другие отрасли законодательства, с которыми нам часто приходиться сталкиваться в работе. ...
Административные правонарушения в судах будут рассматривать с помощью видео-конференц связи... Административные правонарушения будут рассматривать с помощью видео-конференц связи. Сегодня Государственная дума в третьем, окончательном, чте...
Налоги по недвижимости: что изменилось Разберем нормы НК о налогообложении доходов, полученных от сделок с недвижимым имуществом, приобретенным налогоплательщика...
О чем писал Минфин бухгалтеру в февраль 2017 года Предлагаем Вашему вниманию аналитический обзор писем Министерства Финансов РФ. Обзор готовится на осн...
За какую рекламу в Интернете компанию не оштрафуют Интернет с каждым днем становится все более востребованным источником информации. Поэтому и рекламы в сети все больше. Но, будь то рекламный ролик...
Появится новый ГОСТ по пожарной безопасности В РФ появится  ГОСТ по пожарной безопасности.  В соответствии с проектом документа, мероприятия по оценке рисков  возникновения возгорания на о...
ФНС готовится начать массовую рассылку налоговых уведомлений Налоговая служба готовится начать массовую рассылку уведомлений по уплате имущественных налогов за 2017 год, сообщает УФНС Республики Марий Эл....