Как включать зарплату декабря в 6-НДФЛ по последним разъяснениям ФНС: пример
Зарплата декабря и НДФЛ с нее попадает в форму 6-НДФЛ того периода, в котором она была фактически выплачена. Аналогично и с авансом за декабрь, хотя при его выплате новые правила об удержании НДФЛ еще не действовали.
Разберем, как заполнить 6-НДФЛ по мнению ФНС, выраженному в недавних письмах.
О чем письма
ФНС выпустила два письма – от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@ и от 19.01.2023 № БС-4-11/517@.
Там рассмотрены разные ситуации: когда и аванс, и зарплата за декабрь выплачены в декабре, и когда аванс выплачен в декабре, а зарплата – в январе.
Нас интересует вторая ситуация.
Аванс был выплачен в декабре и с него НДФЛ не удерживали. НДФЛ удержали в январе, при выплате второй части зарплаты.
По мнению ФНС, аванс надо отразить в доходах декабря, вторую часть зарплаты – в доходах января. Причем НДФЛ, удержанный в январе, надо разделить – часть будет относится к доходу декабря (с аванса), часть – к доходу января (с зарплаты). Но срок перечисления у этого общего НДФЛ один.
Аванс декабря и НДФЛ с него в форму 6-НДФЛ за 2022 год войдет в раздел 2 и справки, но не войдет в раздел 1.
Кроме того, НДФЛ с аванса надо указать в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.
Смотрите в нашей таблице разъяснения ФНС о том, в какие разделы идет НДФЛ и доход в виде аванса и зарплаты.
|
|
Аванс за декабрь |
Зарплата за декабрь |
|
|
Дата выплаты |
30.12.2022 |
16.01.2023 |
|
|
Дата получения дохода |
31.12.2022 |
16.01.2023 |
|
|
Дата удержания НДФЛ |
16.01.2023 |
||
|
Срок перечисления НДФЛ |
30.01.2023 |
||
|
Раздел 1 формы 6-НДФЛ |
1 квартал 2023 года |
||
|
Раздел 2 формы 6-НДФЛ |
2022 год |
1 квартал 2023 года |
|
|
Справки |
2022 год |
2023 год |
|
Пример
В компании установлен срок выплаты аванса – 25 число текущего месяца, зарплаты – 10 число следующего месяца.
Аванс за декабрь выплачен 23 декабря, зарплата за декабрь – 10 января.
У сотрудника оклад 50 000, НДФЛ – 6 500.
Аванс ему выплачивают в размере 40% от оклада. НДФЛ с аванса, естественно, не удерживали.
Его удержали при выплате зарплаты 10.01.2023 в общей сумме 6 500 руб. Срок его перечисления в бюджет – 30.01.2023.
Но ФНС предлагает этот удержанный налог разделить на две части – одна будет относиться к 2022 году, вторая – к 2023.
С 2023 года сотруднику все также платят аванс в 40% от оклада, но уже удерживают НДФЛ
Смотрите в таблице расклад за декабрь и 1 квартал 2023 года.
|
Дата |
Вид выплаты |
Сумма выплаты |
Сумма начисления |
НДФЛ |
Строка р.1 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 |
|
23.12.2022 |
Аванс за декабрь |
20 000 |
22 989 |
2 989 |
021 |
|
10.01.2023 |
Зарплата за декабрь |
23 500 |
27 011 |
3 511 |
|
|
25.01.2023 |
Аванс за январь |
17 400 |
20 000 |
2 600 |
022 |
|
10.02.2023 |
Зарплата за январь |
26 100 |
30 000 |
3 900 |
|
|
24.02.2023 |
Аванс за февраль |
17 400 |
20 000 |
2 600 |
023 |
|
10.03.2023 |
Зарплата за февраль |
26 100 |
30 000 |
3 900 |
|
|
Итого |
130 500 |
150 000 |
19 500 |
|
|
Образец 6-НДФЛ за 2022 год
Для наглядности предположим, что зарплаты с января по ноябрь 2022 года не было. Первое начисление было за декабрь 2022.
Раздел 1 (без аванса за декабрь)
Этот раздел будет пустой:
Раздел 2 (с авансом за декабрь)
Справка (с авансом за декабрь)
Образец 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года
Раздел 1 (с авансом за декабрь):
Раздел 2 (без аванса за декабрь):
© Источник: ИA Kлepк.Py