Как считать облагаемые НДФЛ доходы работника филиала? Разбираем письмо ФНС

Физлицо может работать и получать доходы и в головной организации и в филиале одновременно.

Как учитывать при этом доходы для удержания НДФЛ по прогрессивной шкале, разъяснила ФНС в письме от 24.12.2021 г. № БС-4-11/18204@.

Какие бывают ставки НДФЛ?

С 2021 года в России введена прогрессивная шкала подоходного налога. Это значит, что доходы работника облагаются налогом в 13% до достижения 5 млн рублей нарастающим итогом с начала года. Как только порог достигнут, считать и платить НДФЛ нужно по ставке 15%. Повышенная ставка применяется только к доходам, превышающим 5 млн рублей.

Не все доходы физлица подпадают под прогрессивное налогообложение. Итак, не растет ставка налога в отношении доходов:

  • Облагаемых по ставке 13%, перечисленные в п 1.1 ст. 224 НК РФ:
  • средства, полученные от продажи имущества и долей в нем, кроме ценных бумаг;
  • полученное в дар имущество, кроме ценных бумаг;
  • страховые и пенсионные выплаты.
  • Облагаемых по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ):
  • призы и выигрыши;
  • экономия на процентах по кредитам в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.
  • Облагаемых по ставке 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ).
  • Облагаемых по ставке 30% (п. 6 ст. 224 НК РФ).
  • В отношении доходов по дивидендам применяют прогрессивную шкалу НДФЛ, а базу считают отдельно от других доходов.

    Регистр по НДФЛ

    Для учета НДФЛ налоговый агент обязан вести налоговый регистр нарастающим итогом с начала года. Компании самостоятельно разрабатывают форму регистра, но в нем должны быть предусмотрены следующие сведения:

    • персональные данные налогоплательщика;
    • суммы и коды доходов;
    • даты выплаты доходов;
    • статус налогоплательщика;
    • даты, когда налог был удержан и перечислен в бюджет;
    • реквизиты платежного документа на перечисление подоходного налога.

    Налоговые агенты, пренебрегающие ведением регистра, рискуют попасть на штраф в размере 10 тыс. рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ).

    Что такое обособленное подразделение?

    Обособленное подразделение — это любое подразделение компании, расположенное удаленно от самого предприятия, с предусмотренными местами для работы персонала на срок более одного месяца.

    На статус обособленного подразделения не влияют:

    • упоминание о нем в учредительных или распорядительных документах;
    • функционал подразделения.

    Учет НДФЛ в филиалах

    Перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный из доходов персонала, нужно и по месту регистрации самой компании и там, где находится обособленное подразделение. Сколько платить налога по месту нахождения филиала, считают по доходам персонала, работающего там.

    Подоходный налог работников, работающих и в головном офисе и в обособленном подразделении, нужно считать и уплачивать пропорционально времени работы в каждом месте.

    Законодательство требует, чтобы работодатели вели учет всех доходов вне зависимости от места их получения: головной офис или обособленное подразделение. Суммарный учет доходов необходим, чтобы правильно отследить момент, когда необходимо начать применять ставку 15% вместо 13%.

    © Источник: ИA Kлepк.Py

    (Visited 3 times, 1 visits today)