Как применять новую автоматическую упрощенку

Разбираемся с новой автоматической упрощенкой — как вести учет, считать НДФЛ и взносы.

О том, что такое АУСН, мы рассказали тут

Как признавать доходы на АУСН

Принцип признания доходов при АУСН такой же, как и при обычной упрощенке. Дата получения доходов — это день:

  • поступления денежных средств (в т.ч. предоплата) на счета в банках и/или в кассу;
  • получения иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав;
  • погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (например, взаимозачет).

Если приходится возвращать покупателям или клиентам аванс, то на сумму возврата уменьшают доходы того налогового периода, в котором возвращаются деньги.

По операциям с расчётами через кассу дата получения доходов — это дата формирования кассового чека.

Это пример одного из «Разборов» — нашего платного проекта статей от главного редактора о главных изменениях. Фишка «Разборов» — только самое важное и кратко, чтобы вы всегда были уверены, что разобрались в новых законах. Подписка на 1 месяц стоит 199 руб.,

на год 1990 руб. (экономия за год 400 рублей)

Порядок признания расходов при АУСН

А вот по расходам порядок несколько другой. Да, расходы по-прежнему признаются после их фактической оплаты. Но есть важное новшество — в расходы можно будет включать предоплату (авансы) поставщикам.

Впрочем, при рассмотрении законопроекта это могут и убрать.

Расходы учитывают при условии, что они осуществлены в безналичной форме. Но если вы что-то оплатите наличкой, надо будет выбивать чек через ККТ на расход.

Почему такие правила? Так налог будет считаться автоматически, по информации из банка и переданным фискальным данным.

Кроме того, есть еще одно важное отличие от обычной упрощенки — при АУСН есть перечень расходов, на которые нельзя уменьшать налоговую базу. Тогда как при УСН наоборот — есть перечень принимаемых расходов.

Список непринимаемых расходов весьма обширен, процитируем его только частично:

  • расходы на любые виды вознаграждений руководству или работникам помимо выплачиваемых по трудовым договорам (контрактам);
  • премии работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
  • материальная помощь работникам;
  • оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законом) отпусков работникам, в т. ч. женщинам, воспитывающим детей;
  • компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством РФ;
  • расходы, предусмотренные абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ (платное обучение работника);
  • средства, переданные медорганизациям для оплаты медицинской помощи застрахованным лицам по договору ОМС.

Минимальный налог при АУСН

При объекте «доходы минус расходы» возможен минимальный налог. Его рассчитывают за налоговый период (календ. месяц) в размере 3% налоговой базы.

При обычной упрощенке с таким же объектом тоже есть минимальный налог. Но считают его за год и ставка 1%.

Его уплачивают, если за налоговый период сумма налога, исчисленного в общем порядке, меньше минимального налога.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленной в общем порядке, включают в расходы при определении налоговой базы. В том числе она увеличивает убытки, которые можно перенести на будущее.

Учёт убытков

При объекте «доходы минус расходы» налоговую базу уменьшают на убыток, полученный по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых плательщик применял АУСН с таким объектом.

Убыток, полученный в предыдущем налоговом периоде, переносят на текущий налоговый период.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос делают в той очередности, в которой они получены.

Налоговый учет

Доходы и расходы, пробиваемые через ККТ, поступают в личный кабинет налогоплательщика. Туда же приходит информация из банков. Банки должны передавать сведения налоговикам не позднее 5 числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Те доходы и расходы, которые не прошли через банк (взаимозачеты, оплата долгов, возникших до перехода на АУСН и т.п.) налогоплательщик в личный кабинет вносит сам.

Организации и ИП на АУСН не сдают расчеты 6-НДФЛ и РСВ, не ведут книгу учета доходов и расходов и бухгалтерский учет.

Порядок расчета налога по АУСН

Налог по итогам налогового периода исчисляет ФНС, а не сам плательщик. Источниками выступают:

  • ведения о доходах и расходах, представленные налогоплательщиком посредством применения ККТ;
  • сведения о доходах и расходах от банка;
  • данные о доходах, переданных налогоплательщиком через личный кабинет.

АУСН с объектом «доходы» можно будет уменьшить на торговый сбор (он есть только в Москве). Чтобы налоговая уменьшила налог по АУСН на торговый сбор, нужно подать в отношении объекта предпринимательской деятельности уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Если уплаченный торговый сбор превысил налог по АУСН за налоговый период, сумма превышения уменьшает налог в следующих налоговых периодах этого календарного года.

Налоговики не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц), уведомляют налогоплательщика о налоговой базе и сумме налога к уплате с указанием реквизитов, необходимых для уплаты.

Если налогоплательщик уполномочил банк на перечисление налога, инспекция уведомит этот банк и налог автоматом уйдет в бюджет.

Плательщик вправе подать в налоговую через личный кабинет или через уполномоченный банк согласие на:

  • перечисление уполномоченным банком налога в бюджет;
  • получение такой кредитной организацией сведений о себе, направленных налоговикам для применения АУСН.

А что с НДФЛ?

Через организации и ИП на АУСН работники не смогут получать социальные и имущественные вычеты. Их придется оформлять самостоятельно, по окончании года.

Для доходов физических лиц от работодателя на АУСН, в том числе в виде оплаты труда, дата фактического их получения — это день перечисления дохода на счета физлица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Т.е. дата получения дохода в виде зарплаты не последний день месяца, как у всех остальных налоговых агентов.

Организации и ИП на АУСН закон признаёт давшими согласие на исчисление, удержание и перечисление НДФЛ уполномоченным банком, обменивающимся информацией с ФНС. То есть, такие банки сами по поручению налогового агента и от его имени должны исчислить, удержать и перечислить НДФЛ.

На АУСН не будет ставки НДФЛ 15% для доходов от 5 млн руб. Все доходы облагаются по ставке 13 процентов. Это не значит, что у работников будет льгота по НДФЛ, просто доплачивать они уже будут сами, вероятно по уведомлению из ФНС.

Уполномоченные банки не позднее 5-го числа следующего календарного месяца представляют в ИФНС отчёты по форме ФНС о:

  • суммах выплат физлицам;
  • исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ;
  • а также предоставленных стандартных вычетах.

Страховые взносы

Для компаний и ИП в период применения АУСН тарифы страховых взносов установлен тариф 0% на:

  • обязательное пенсионное страхование в рамках предельной базы и свыше её;
  • обязательное соцстрахование по временной нетрудоспособности и материнству в пределах базы;
  • обязательное медицинское страхование.

ИП не платят за себя фиксированные взносы, в том числе и 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей.

Работодатели через свой уполномоченный банк в налоговую отправляют информацию о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения взносами (ст. 420 НК РФ) и не подлежащих обложению (ст. 422 НК) в отношении каждого физического лица с указанием кодов таких выплат, их утвердит ФНС.

Остаётся только обязанность платить взносы на травматизм. И тут предлагается абсолютное новшество — фиксированный тариф 2040 руб. в год. И не на каждого работника, а на каждого страхователя. Неважно, сколько работников у ООО или ИП, 1 или 5, сумма для всех одна — 2040 руб. в год. Фиксированный тариф ежегодно будет индексироваться.

Ежемесячно до 15 числа надо платить в ФСС 1/12 этой суммы, то есть 170 рублей.

Отчет в ФСС сдавать будет не нужно.

Значит ли это, что работники останутся без пенсий и пособий? Нет, не значит. Пенсионные баллы давно считаются не от перечисленных за работника взносов, а от начисленного им дохода по одинаковому для всех тарифу (16%). Выпадающие доходы ПФ, ФСС и ФОМС компенсируются из федерального бюджета.

Выводы

Проект очень сырой, местами противоречащий другим законам и Налоговому кодексу. Каким он станет в результате прохождения через Госдуму, сказать сложно. Но в том, что систему введут, сомневаться не приходится.

ВНИМАНИЕ!

1 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.

  • Длительность
    120 часов за 1 месяц
  • Ваше удостоверение
    в реестре Рособрнадзора
    (ФИС ФРДО)
  • Выдаем Удостоверение
    о повышении квалификации
  • Курс соответствует профстандарту
    «Бухгалтер»

Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее

© Источник: ИA Kлepк.Py

(Visited 7 times, 1 visits today)