Как налоговая система для малого бизнеса выглядит в России и как в Израиле: обзор от экспертов
«Клерк»
Рубрика
Налоги, взносы, пошлины
Версия для печати
Налоговые системы стран имеют общую идею (забрать часть дохода в пользу государства) и много небольших, но принципиальных отличий. Российский адвокат и израильский аудитор решили провести небольшой сравнительный анализ налоговой системы РФ и Израиля.
Почему именно такая пара для сравнения? Россия — огромная страна с нереализованным потенциалом развития малого бизнеса (который власти успешно придушили административными методами); Израиль — маленькая экономически развитая страна, в которой налоговые сборы от малого бизнеса приносят стране около 40 % ВВП.
Экономическое и политическое давление на бизнес в РФ заставляет многих предпринимателей искать альтернативные способы вложения капиталов, выводить их в иные юрисдикции, а для российских граждан, имеющих еврейские корни, естественный интерес вызывает Израиль.
Наш анализ ни в коем случае не претендует на полноту, но позволяет человеку, впервые задумавшемуся о репатриации и/или вложении средств в израильскую экономику, получить начальную информацию к размышлению.
Бизнес в РФ и Израиле имеет различные организационно-правовые формы, но мы ограничимся только индивидуальным предпринимательством, иначе размер статьи выйдет за разумные пределы.
В России
Индивидуальный предприниматель (ИП), имеющий годовой доход менее 206,4 миллионов рублей, имеет право на упрощенную систему налогообложения (УСН). Он может выбрать вариант уплаты налога на профессиональную деятельность:
- в размере 6% со всего дохода (8%, если доход более 154,8 млн руб.);
- или 15% с доходов, уменьшенных на расходы (20%, если доход более 154,8 млн руб.).
У ИП нет НДС и нет налога на прибыль.
Кроме того, при доходе менее 300 000 руб. в год ИП обязан заплатить фиксированную сумму в Пенсионный фонд в размере 32 448 руб. и 8 426 руб. в Фонд медицинского страхования. При доходе более 300 000 нужно в ПФ заплатить 32 448 1% от превышения.
Вообще-то была бы очень неплохая система налогообложения, если бы не два замечания.
Чтобы наглядно представить, какие налоги должен платить индивидуальный предприниматель (ИП) в России, рассчитаем суммы налогов для месячного дохода 100 000 рублей. Это сумма, позволяющая в РФ более-менее содержать семью из 3-4 человек.
Будем проводить расчет для ИП на УСН 6% со всего дохода. Этой налоговой системой пользуется большинство мелких предпринимателей, оказывающих услуги населению.
Итак:
НДС = 0
100 000 × 6% = 6 000 (налог)
32448 + (1 200 000 — 300 000) х 1% = 41 448 : 12 = 3 454 (взнос в ПФ)
8 426 : 12 = 702 (взнос в ФОМС)
Всего 6 000 + 5 454 + 702 = 10 156 руб. в месяц нужно отдать государству при доходе 100 000 руб.
Если доход будет миллион в месяц, общая нагрузка (налоги и взносы) составит 70 701 руб.
Получается, что с увеличением дохода эффективная нагрузка уменьшается: при доходе 100 000 руб. в месяц 10%, а при 1 000 000 — 7%. Это происходит из-за фиксированных платежей, которые взымаются даже при нулевом доходе. Обращаю внимание на этот важный для сравнения налоговых систем факт.
В Израиле
Все расчеты будем проводить в национальной валюте, в шекелях. Текущий курс всегда можно найти в интернете: на момент написания статьи на один шекель дают 25 рублей.
Для ИП в Израиле существует два налоговых режима: «патур» с оборотом до 100 000 шек. в год освобожден от НДС. При превышении дохода ИП должен перейти на режим «мурше» и платить НДС, ставка которого 17%.
В стране нет налоговой системы, в которой налог взымается с дохода без учета расходов. Мы не можем более-менее адекватно сравнить налоговую нагрузку в двух системах, если попытаемся учесть расходы. Поэтому представим, что у израильского предпринимателя нет расходов (хотя, конечно, это не так!). Но, поверьте, и при этих допущениях сравнение будет интересным.
Ставка НДФЛ в Израиле прогрессивная.
Вот так выглядит таблица налогообложения для израильского ИП:
|
Налог |
|
|
||
|
Доход/месяц |
Процент |
Расчет |
Макс. cумма |
Эф. процент* |
|
0 — 6 290 |
10 |
доход х 10% |
629 |
10 |
|
6 290 — 9 030 |
14 |
629 + (доход — 6 290) х 14% |
1013 |
11,20% |
|
9 030 — 14 490 |
20 |
1013 + (доход — 9030) х 20% |
2105 |
14,50% |
|
14 490 — 20 140 |
31 |
2105 + (доход — 14490) х 31% |
3857 |
19,20% |
|
20 140 — 41 910 |
35 |
3857 + (доход — 20140) х 35% |
11447 |
27,30% |
|
41910 — 999999 |
47 |
11447 + (доход — 41910) х 47% |
— |
— |
* эффективный процент рассчитан по формуле (Максимальная сумма налога / Максимальный доход) х 100%
Кроме этого, ИП обязан оплачивать Битуах Леуми, это аналог российского ФОМС:
|
Битуах Леуми |
|
||
|
Доход |
Процент |
Расчет |
макс. сумма |
|
0 — 6 331 |
5,97 |
доход х 5,97% |
378 |
|
6 331 — 44020 |
17,83% |
378 + (доход — 6 331) х 17,83% |
7098 |
|
Более 44020 |
— |
Только 7098 |
7098 |
|
|
И взносы в Пенсионный фонд:
|
|
|
Взносы в ПФ |
|
|
Доход/месяц |
Процент |
Расчет |
Макс. Сумма |
|
0 — 6331 |
4,5 |
(доход) х 4,5% |
285 |
|
6331 — 12662 |
12 |
285 + (доход — 6331) х 12% |
1045 |
К этим таблицам есть очень важные замечания.
|
|
|
Налоговый вычет |
|
|
Пол |
баллы |
стоимость балла |
Уменьшение налога/мес. |
|
Мужчина |
2,25 |
218 |
490,5 |
|
Женщина |
2,75 |
218 |
599,5 |
Да, вот такое гендерное неравенство… Плюс к этому, учитывается множество факторов: возраст, наличие нетрудоспособных членов семьи и т.д. Например, мужчина израильтянин, если его жена не работает, получит 5 баллов и сможет уменьшить налог на 1 090.
Теперь попробуем рассчитать налоговую нагрузку на израильского ИП («патур) из расчета его дохода до 100 000 шекелей в год (8 300 в месяц), чтобы не перейти в категорию платящих НДС.
Заметим, что в переводе на рубли это большой доход для россиян — примерно 200 000 в месяц. Но жизнь в Израиле в два раза дороже, чем в РФ, и этой суммы хватит примерно на такой же уровень жизни семьи, как и на 100 000 руб. в РФ. Естественно, это грубая экспертная оценка, она не претендует на точность.
Итак:
НДС = 0
378 + (8 300 — 6 331) х 17,83% = 712,4 (Битуах Леуми)
285 + (8 300 — 6331) х 12% = 526,2 (взнос в ПФ)
Теперь рассчитаем налог без вычетов и льгот:
(8 300 — 6290) х 14% = 281,4 629 = 910,4 (налог)
Налог с учетом вычетов уплаченных сумм в Битуах Леуми и ПФ:
((8 300 — 712,4 × 52% — 6290) х 14% 629) — 526,2 × 35% = 674,3
А теперь самое интересное. Учтем налоговый вычет 5 баллов (ИП, у которого жена не имеет дохода). Вычет составляет 1090 шек. в месяц. И получается налог со знаком минус — 415,6 шек. И вот здесь происходит то, во что ни один российский предприниматель не поверит, но это неопровержимый факт: этот «отрицательный» налог государство выплатит ИП! Реально перечислит на счет, а не зачтет в следующего периода!
А если жена работает и льгота составит 2,25 балла, то вычет = 490,5 шек., и налог будет 183,8 шек. в месяц.
Вычислим налоговую нагрузку с учетом взносов и льгот:
712,4 (Битуах Леуми) + 526,2 (взнос в ПФ) — 490,5 (выплата «отрицательного налога») = 748,1 шек.
В процентах: (748,1 / 8 300) х 100% = 9%
Еще раз заметим: мы не учитывали расходы и брали налог от всего грязного дохода, а это неверно. Просто мы не можем иначе корректно сравнить налоги российского (на УСН) и израильского (патор) предпринимателя. А расходы, конечно есть, и в них можно включать, помимо прямых производственных расходов, 25% расходов на коммунальные услуги жилья ИП, 45% расходов на эксплуатацию автомобиля, и много чего еще, о чем расскажет бухгалтер в каждом конкретном случае. Если учесть все расходы, налог может стать почти равным нулю.
О чем еще важно напомнить? Если доход ИП в налоговом периоде равен нулю, взносы в ПФ и Битуах Леуми не уплачиваются. И если ИП (мужчина) старше 60 лет, он может не уплачивать взносы в ПФ даже при наличии дохода.
Выводы
Подборка полезных мероприятий
Разместить
© Источник: ИA Kлepк.Py