если нужна уточненка за полугодие

если нужна уточненка за полугодие Юридическая защита заработная плата

Важные тонкости выплаты отпускных

Когда начало и конец отпуска приходятся на один месяц или один отчетный период, проблем с отражением соответствующих сумм в Расчете 6-НДФЛ, как правило, не возникает.

Напомним, раздел 1 Расчета 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» заполняется в целом по организации нарастающим итогом. В разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» отражаются показатели за отчетный период. Теперь перечислим правила отражения отпускных в Расчете 6-НДФЛ.

Правило 1. Доход в виде отпускных считается полученным в день их выплаты (ст. 223 НК РФ) и отражается по стр. 100 Раздела 2.

Правило 2. НДФЛ удерживается в день выплаты денег работникам (ст. 226 НК РФ) и отражается по стр. 110 Раздела 2. Таким образом в строках 100 и 110 ставится одна дата.

Правило 3. Отпускные вместе с НДФЛ отражаются по строке 130, удержанный с отпускных НДФЛ — по строке 140.

Правило 4. Крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ) — последнее число месяца, в котором выплачены деньги, сумма отражается по стр. 120 Раздела 2.

Правило 5. В Расчете 6-НДФЛ показывают выплаченные отпускные, а не начисленные. Однако из этого правила есть важное исключение. Если отпускные выплачены в последний месяц квартала, а последний день этого месяца приходится на выходной, то срок перечисления налога — следующий период (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поскольку выплата отпускных состоялась, этот факт фиксируется в разделе 1 Расчета. В разделе 2 Расчета за следующий период отражается крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет (строка 120) (письмо ФНС России от 05.04.2017 № БС-4-11/6420).

Пример 1. Отпускные выплачены в последний месяц квартала, последний день месяца — выходной

Работнику отпускные выплачены 25.06.2018 года. Крайний срок перечисления НДФЛ — 2 июля 2018 года (поскольку последний день месяца квартала пришелся на выходной).

В Расчете 6-НДФЛ за полугодие операция будет отражаться по строкам 020, 040 и 070 раздела 1. В разделе 2 операция за полугодие не отражается, она войдет в Расчет за 9 месяцев, где нужно будет указать:

— по строке 100 и 110 — 30.06.2018;

— по строке 120 — 02.07.2018;

— по строкам 130 и 140 — суммы дохода и НДФЛ с отпускных.

Повторно в разделе 1 за 9 месяцев отпускные за июнь не указываются.

Правило 6. Каждая выплата отпускных отражается отдельным блоком в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ, если даты выплаты разные.

В таблице 1 приведем общую схему отражения отпускных в ситуации, когда дата их выплаты и крайний срок перечисления налога приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды (отражаются , не отражаются -).

Расчет 6-НДФЛ за период:

Раздел 1

Раздел 2

Дата выплаты — март 2018; крайний срок перечисления НДФЛ — 2 апреля 2018

За 1 квартал 2018 года

 

-

За полугодие 2018 года

-

 

Дата выплаты — июнь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 2 июля 2018

За полугодие 2018 года

 

— 

За 9 месяцев 2018 года

-

 

Дата выплаты — сентябрь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 1 октября 2018

За 9 месяцев 2018 года

 

— 

За налоговый период 2018

— 

 

Дата выплаты — декабрь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 9 января 2019 (проект постановления Правительства РФ, стадия обсуждения)

За налоговый период 2018

 

— 

За 1 квартал 2019 года

— 

 

Корректировка отпускных

Алгоритм действий при корректировке сумм в Расчете 6-НДФЛ зависит от того, требуется ли доплатить отпускные или наоборот, уменьшить их сумму. Приведем порядок действий ниже.

Операция: Доплата отпускных, то есть выплата основной части произошла в одном квартале, а доплата производится в следующем квартале.

Как отражаем в Расчете 6-НДФЛ:

Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ (в квартале доплаты)

Раздел 2 Расчета 6-НДФЛ (в квартале доплаты)

— по строке 020 — итоговую сумму отпускных с учетом доплаты

 

— по строкам 100 и 110 соответственно — даты фактического получения дохода (доплаты) и удержания НДФЛ с суммы доплаты

 

— по строке 040 — сумму исчисленного НДФЛ со всей суммы отпускных с учетом доплаты

 

по строке 120 — срок перечисления налога (последняя дата месяца, когда выплачена доплата, с учетом переноса из-за выходных или праздников)

— по строке 070 — сумму удержанного НДФЛ с суммы отпускных, включая доплату

 

— по строке 130 — сумму фактически полученного дохода (доплаты), включая налог

 

-

по строке 140 — сумму удержанного налога с доплаты по отпускным

Основание:

письма ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 13.10.2016 № БС-4-11/19483

Операция: Перерасчет отпускных в сторону уменьшения.

Как отражаем в расчете 6-НДФЛ:

Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ

Раздел 2 Расчета 6-НДФЛ

Вариант 1

Сдать уточненный расчет 6-НДФЛ за период, в котором уменьшена сумма отпускных.

 

В разделе1 уточненного расчета указать итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных

 

 

 

Порядок отражения зависит от договоренностей с работником. Если переплату отпускных зачли в зарплату, то в периоде зачета отражается зарплата за минусом суммы переплаты отпускных.

 

Основание

Письма ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 13.10.2016 № БС-4-11/19483; письмо УФНС России по Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940

 

Вариант 2

Уточненный расчет не представлять, расчеты регулируются в течение налогового периода. Раздел заполняется нарастающим итогом с начала года, в нем отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета отпускных

 

Основание

Письма ФНС России от 13.10.2016 № БС-4-11/19483, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248.

Законодательно вопрос не урегулирован, разъяснения контролирующих органов отсутствуют

Пример 2. Заполнение Расчета 6-НДФЛ при уменьшении суммы отпускных

Общество с ограниченной ответственностью «Меркурий» начислило работнику отпускные в июне 2018 года в сумме 50 000 рублей. Исчислили, удержали и перечислили в бюджет НДФЛ в сумме 6 500 руб. Отпускные перечислены работнику 25.06.2018 года.

В июле 2018 года сделали перерасчет, в ходе которого выяснилось, что работнику переплатили отпускные. Реальная сумма отпускных должна была составить 45 000 рублей, НДФЛ с отпускных — 5 850 рублей Сумма переплаты составила 5 000 рублей, а излишне удержанный и перечисленный НДФЛ — 650 руб.

По письменному согласованию с работником сумма переплаты отпускных принимается в зачет заработной платы за июль 2018 года. Сумма начисленной зарплаты за июль составила 70 000 руб. С учетом переплаты зарплата составила 65 000 руб., а НДФЛ с этой суммы — 8 450 руб. Зарплата за июль 2018 года выплачена работнику 10.08.2018 года.

Порядок заполнения Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев приведем ниже.

Раздел 1.

Строка 020 — 115 000 руб. (50 000 руб. 65 000 руб.) Строка 040 — 14 950 руб. (115 000 руб. х 13%) Строка 070 — 14 950 руб.

Раздел 2.

Строка 100 — 31.07.2018 Строка 110 — 10.08.2018 Строка 130 — 13.08.2018 Строка 130 — 65 000 руб. Строка 140 — 8450 руб.

Наталья Горбова, эксперт Контур.Школы, учебного центра компании СКБ Контур

Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.

Источник

если нужна уточненка за полугодие Юридическая защита заработная плата

(Visited 13 times, 1 visits today)

Поделитесь с друзьями!

Читайте также