Бюджетный учет: расходы на охрану труда

Одна из обязанностей работодателя — обеспечить сохранность жизни и здоровья сотрудников на рабочем месте (ст. 212 ТК РФ). Охрана труда как отдельное направление деятельности учреждения требует определенных расходов. Рассмотрим основные мероприятия и источники их финансирования в бюджетной сфере.

Каждое учреждение самостоятельно определяет для себя обязательный набор мероприятий в зависимости от специфики деятельности. Они должны быть зафиксированы в отдельном локальном нормативном акте — Положении об охране труда, которое утверждается руководителем учреждения. Для каждого из мероприятий формируется порядок реализации, источники финансирования и порядок учета.

К сведению

Типовой перечень мероприятий в сфере охраны труда утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н.

Все затраты на охрану труда можно разделить на несколько крупных групп: расходы на специальную оценку труда; расходы на медосмотры; расходы на покупку средств индивидуальной защиты; расходы на обучение. Все эти затраты ложатся на плечи работодателя, поэтому важно понимать, как отражать их в бухгалтерском учете.  Учет расходов на охрану труда удобно вести в учетной программе, там же можно составлять отчеты в разрезе утвержденных мероприятий (программ).

Нужно помнить, что нарушение законодательных требований в области охраны труда влечет за собой административное наказание, максимально — штраф до 150 000 рублей или приостановление деятельности на срок до 90 суток (ст. 5.27.1 КоАП).

Расходы на специальную оценку труда

Специальная оценка условий труда (СОУТ) позволяет выявить вредные и/или опасные производственные факторы, определить уровень их воздействия на здоровье сотрудника и сопоставить фактические значения с принятыми нормативами (ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ). По результатам СОУТ рабочему месту присваивается один из классов:

1-й класс — оптимальные;

2-й класс — допустимые;

3-й класс (с подклассами) — вредные;

4-й класс — опасные.

Спецоценка должна проходить раз в пять лет, кроме случаев, когда возникают основания для внеочередной оценки (ст. 8, 17 Закона № 426-ФЗ). Проводит процедуру специально аккредитованная организация. Оплата ее услуг и все сопутствующие затраты отражаются в бухучете так:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Отражены затраты на специальную оценку условий труда

0 109 XX 226

(0 401 20 226)

0 302 26 730

Оплачена задолженность поставщику за счет средств учреждения

0 302 26 830

0 201 11 610

или

0 304 05 340

(для казенных)

Расходы на медосмотры

Требование проводить медицинские осмотры сотрудников связано со спецификой вида деятельности учреждения. Так, в приказе Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н основаниями для медосмотров работников названы:

— химические, физические, психофизиологические факторы, которые негативно воздействуют на работников;

— постоянный контакт с большим количеством людей, в том числе детей;

— контакт с больными;

— повышенные физические нагрузки;

— работа с продуктами питания и пр.

Обязательные медосмотры регламентируются отдельными отраслевыми подзаконными актами.  Оплату берет на себя учреждение-работодатель (ст. 213 ТК РФ). Бухгалтер должен учесть эти средства по тому же алгоритму, что и расходы на СОУТ.

Расходы на покупку средств индивидуальной защиты

В обязанности работодателя входит регулярно обеспечивать своих сотрудников спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты (СИЗ). Состав, количество и периодичность выдачи средств защиты по разным должностям определены приказом Минтруда России от 09.12.2014 № 997н.

Задача службы охраны труда или руководителей подразделений — отслеживать, как соблюдаются нормы, вовремя выдавать и заменять обветшалую спецодежду и СИЗ. Принятые в учреждении нормы выдачи средств защиты могут быть увеличены по решению выборного органа, но ни в коем случае не могут быть меньше, чем законодательно установленные.

Спецодежда, как и все другие материальные запасы, принимается к учету по ее фактической стоимости. Последняя складывается из оплаты поставщику и сопутствующих расходов на транспортировку, страховку, консультационные услуги, таможенные пошлины и прочее. Расходы по доставке распределяются на все предметы партии пропорционально стоимости каждого.

В бухгалтерском учете покупка и списание спецодежды отражаются следующими проводками.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Приобретена спецодежда за счет средств учреждения

0 105 35 340

0 302 34 730

Оплачена задолженность поставщику за счет средств учреждения

0 302 34 830

0 201 11 610

или

0 304 05 340

(для казенных)

Списана спецодежда в связи с износом

0 109 XX 272

(0 401 20 272)

0 105 35 440

Обратите внимание, что о списании спецодежды можно говорить, когда срок ее службы истек, и она не пригодна для дальнейшего использования. Бухгалтерская проводка составляется на основании «Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря» (ф. 0504143). К списанию не относится выдача спецодежды работникам — это передача в эксплуатацию, то есть внутреннее перемещение, для которого отдельной проводки не требуется. К сведению

Если приобретенные средства индивидуальной защиты соответствуют пунктам 38, 39, 45 Инструкции № 157н (утв. приказом Минфина России от 01.12.10 № 157н), учреждение может поставить их на учет как основные средства. В этом случае они будут учитываться не как спецодежда, а как основные средства.

Расходы на обучение персонала

Требование трудового законодательства пройти обучение и проверку знаний по охране труда распространяется на все организации вне зависимости от вида деятельности и формы собственности, более того — на всех сотрудников, включая руководителя (постановление Минтруда России, Минобразования России № 29 от 13.01.2003). В зависимости от величины штата учреждение должно выделить в отдельную штатную единицу должность специалиста по охране труда (штат менее 50 человек) или сформировать службу по охране труда (штат более 50 человек).

Сотрудники, ответственные за этот участок работы, а также руководитель и заместители руководителя учреждения должны пройти обучение. Это могут быть курсы по охране труда или курсы повышения квалификации. Срок — не позднее одного месяца после трудоустройства. Только после этого они могут проводить обучение и инструктажи остальных сотрудников.

Учреждение из собственных средств оплачивает своим сотрудникам обучение на курсах. Эти затраты отражаются в бухгалтерском учете такими проводками:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Оплачен аванс за обучение по охране труда

0 206 26 560

0 201 11 610

или

1 304 05 226

(для казенных)

Оказаны образовательные услуги по охране труда

0 401 20 226

(0 109 XX 226)

0 302 26 730

Зачет аванса

0 302 26 830

0 206 26 660

Оплачена оставшаяся по договору сумма за обучение по охране труда

0 302 26 830

0 201 11 610

или

1 304 05 226

(для казенных)

Финансирование расходов на охрану труда

Организация может оплачивать мероприятия по охране труда из бюджетов всех уровней, внебюджетных средств, за счет добровольных взносов сторонних организаций или физических лиц (ст. 226 ТК РФ). Важное уточнение: это направление деятельности учреждения не может оплачиваться из средств работников, никаких вычетов из зарплаты и покупки спецодежды за свой счет не допускается.

Часть мероприятий может оплачиваться из сумм взносов в ФСС, которые должны быть перечислены в текущем году. Объем финансирования — не более 20 % от суммы взносов за предшествующий год за вычетом аналогичных расходов.

Список мер, которые можно оплачивать за счет страховых взносов, объемен. Например, это могут быть расходы на проведение спецоценки условий труда, приобретение аптечек первой помощи или спецодежды, если она произведена в странах ЕАЭС, и другие.

Расходы, компенсированные из средств ФСС, отражаются в бухучете так:

Наименование операцииДебетКредит Начислены страховые взносы на травматизм (2 %) 0 109 XX 213 0 303 06 730 Перечислены денежные средства за материальные запасы, приобретенные в рамках мероприятий по сокращению травматизма 0 302 34 830 0 201 11 610 Перечислены денежные средств за работы, услуги в рамках мероприятий по предотвращению травматизма 0 302 25 830

0 302 26 830

0 201 11 610 Поступили материальные запасы в рамках мероприятий по предотвращению травматизма 0 105 36 340 0 302 34 730 Отражены расходы на оплату услуг, работ в рамках мероприятий по предотвращению травматизма 0 401 20 225

0 401 20 226

0 302 25 730

0 302 26 730

Начислены требования по компенсации расходов, которые понесло учреждение в рамках мероприятий по предотвращению травматизма 0 209 30 660 0 401 10 130 Зачтены расходы, которые понесло учреждение в рамках мероприятий по предотвращению травматизма, путем встречного требования к ФСС 0 303 06 830 0 209 30 560 Перечислены страховые взносы в ФСС за вычетом расходов в рамках мероприятий по предотвращению травматизма 0 303 06 830 0 201 11 610

Практический пример

Государственное автономное образовательное учреждение «Петровский мукомольный техникум» в рамках программы по охране труда провело ряд мероприятий и произвело такие затраты: приглашена сторонняя организация для оценки условий труда — 30 000 рублей; по результатам спецоценки уточнены потребности и приобретена спецодежда — 5 100 рублей; организован текущий медосмотр работников — 10 500 рублей. Все расходы оплачены за счет средств на выполнение государственного задания.

Все операции отразим в бухгалтерском учете такими записями:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражены расходы на проведение специальной оценки условий труда

4 109 70 226

4 302 26 730

30 000

Отражены расходы на текущий медицинский осмотр сотрудников

4 109 70 226

4 302 26 730

10 500

Отражено приобретение спецодежды

4 105 35 340

4 302 34 730

5 100

Оплата по договору за проведение специальной оценки труда

4 302 26 830

4 201 11 610

30 000

Оплата по договору за спецодежду

4 302 34 830

4 201 11 610

5 100

Оплата по договору за проведение текущих медосмотров сотрудников

4 302 26 830

4 201 11 610

10 500

 

Источник

Бюджетный учет: расходы на охрану труда Юридическая грамотность трудовой договор КоАП заработная плата

(Visited 323 times, 1 visits today)

Поделитесь с друзьями!

Читайте также

Арендуете авто у сотрудника? Водителя – на медосмотр Добрый день, коллеги.4-5 июля я буду проводить семинар по оптимизации налогов в Санкт-Петербурге.Одним из вопросов будет: как использовать автомобили ...
За какую рекламу в Интернете компанию не оштрафуют Интернет с каждым днем становится все более востребованным источником информации. Поэтому и рекламы в сети все больше. Но, будь то рекламный ролик...
Налоговики будут запрашивать данные о бенифициарах по утвержденной форме С 3 февраля начала действовать форма, с помощью которой налоговые органы могут запрашивать у юридических лиц информацию об их бенефициарных вла...
Генеральный директор – это звучит… опасно Новость о привлечении генерального директора к субсидиарной ответственности в размере 98 млн. рублей по непогашенной налог...
Более шестидесяти регионов дали положительные отзывы на закон о повышении пенсионного возраста... Власти более 60 регионов направили в Госдуму положительные отзывы об инициативе правительства РФ повысить пенсионный возраст в России, сообщает...
Утверждена форма договора поручительства для возмещения НДС ФНС приказом от 06.03.2019 № ММВ-7-3/120@ утвердила форму договора поручительства, заключаемого с ФНС. Этот договор применяется при заяви...
Финансовый контроль в закупках будут проводить по новым правилам Что произошло? 12 марта 2018 года Казначейство России своим Приказом № 14н утвердило Общие требования к осуществлению органами госу...
Что изменится в получении имущественного вычета на проценты по кредиту имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредит...